Как избежать двойной уплаты налога?

Как применять нормы Соглашения компаниям?

Российские компании, приносящие доход предприятиям-нерезидентам, обязаны выполнять функции налогового агента. Для расчета налога производится удержание из дохода и перечисление в российский бюджет по российской налоговой ставке.

Однако снижение налоговой ставки не применяется в случае намеренного снижения налоговой ставки или использования технологической компании, названной зарегистрированным акционером, SO.

Например, налоговые органы начислили компании в виде штрафов и пеней дополнительные налоги, а также штрафы и пени в связи с неправильным применением пониженной ставки в размере 5% от дохода, выплачиваемого в качестве дивидендов иностранной компании, являющейся резидентом Республики Кипр. .

Следует отметить, что юрисдикция в этих случаях несущественна. Как отметил судья, движение денег было преходящим. Иностранные компании не могли рассматриваться как реальные получатели дохода, поскольку они не имели права демонтировать полученные дивиденды.

В целях экономии ставки налога на прибыль компания решила занизить вознаграждение, выплачиваемое за предоставление лицензий на использование технологий («no w-how») и прав. В результате ничего не было отнесено на счет российского бюджета, когда российская компания перечислила Джонсону 7, 2 млн. фрикционных средств от имени налога.

Соглашение между Российской Федерацией и Великобританией содержит формулировку о том, что если основной целью сторон является извлечение выгоды из данной статьи (пункт 5 статьи 5 Конвенции), то ее положения не применяются.

Аналогичные положения существуют и для других соглашений.

Налоговые органы переквалифицировали эту операцию в выплату дивидендов. А вознаграждение за использование общеизвестной информации, которой компания обладала ранее, не может рассматриваться как «ноу-хау» (Постановление АС Восточно-Сибирского округа от 09. 12. 2021 г. № А33-5437/2020). .

По российскому законодательству это называется намеренным введением в заблуждение относительно фактических элементов экономической деятельности (п. 1 № поздний № 4-7/3060@ письма ФНС России от 10. 03. 2021 г., п. 34 постановления Судебного департамента РФ от 2021 г. № 2).

Как избежать двойного налогообложения в США?

Налоговая система США основана на принципе резидентности: каждый гражданин и резидент обязан заполнить налоговую декларацию и заплатить налоги в IRS, где бы он не получил доход.

Иностранные компании, работающие в США, так же находятся под неусыпным контролем IRS. Неуплата налогов, не говоря уже о махинациях, грозит лишением лицензии, запретом на деятельность, многомиллионным штрафом и уголовным преследованием.

Однако, есть легальные способы избежать двойного налогообложения:

Если вы резидент одной из стран, с которой США заключили договор об избежании двойного налогообложения, вы защищены от уплаты большей части налогов – или в IRS или в налоговую вашей страны.
Если вы не резидент США и не планируете жить в стране, зарегистрируйте компанию как LLC (компания с ограниченной ответственностью). В данном случае, компания будет зарегистрирована в США, но формально не будет осуществлять экономическую деятельность на территории страны – вам не придется платить налоги в IRS.
Если ваша компания зарегистрирована в офшоре (Кипр, Британские Виргинские острова, Сейшельские острова), но ведет экономическую деятельность на территории США, вы можете избежать уплаты прямых налогов.

Нужно ли сообщать налоговой об открытии иностранного счёта

Да, и важно учитывать срок, в течение которого нужно оповестить налоговую. Если вы резидент страны, вы должны сообщить об этом не позднее месяца со дня открытия и закрытия счетов или банковских вкладов

Если вы не сделаете этого, вам выпишут штраф от 4000 до 5000 рублей. О том, как уведомлять налоговую, можно почитать на сайте ФНС.

Пример. Маша переехала в Казахстан в октябре и открыла там счёт. Друзья предупредили её, что она должна сообщить об этом в налоговую. Счёт ей открыли 17 октября, поэтому у неё был месяц на то, чтобы уведомить госорган. Маша заполнила форму в личном кабинете налогоплательщика 10 ноября и не переживала насчёт штрафа.

Есть несколько случаев, когда можно не уведомлять об открытии иностранного счёта:

Если гражданин России не менее года живёт в другой стране с видом на жительство или по рабочей либо студенческой визе.
Если он открыл счёт в зарубежном филиале российского банка.
Если счёт открыт в стране, которая заключила с Россией соглашение об обмене финансовой информацией. Дополнительное правило — сумма транзакций в год не должна превышать 600 000 рублей.

Фото: Vivitta / Shutterstock

Как избежать уплаты налогов в обеих странах резидентства

Лицо может считаться налоговым резидентом сразу в двух странах. Такие ситуации регулируются положениями соглашений между государствами, в результате чего определяется принадлежность плательщика только к одной юрисдикции. Порядок действий для применения соответствующей конвенции и избежания двойного налогообложения отличается в зависимости от того, в какой стране платится сбор. Если лицо является резидентом РФ, а налог уже был уплачен в другом государстве, эта сумма может быть учтена на территории России. Для этого юридическому лицу понадобится подать в Федеральную налоговую службу подтверждающий документ, который обязан быть заверенным уполномоченным госорганом соответствующей страны. Физлицо дополнительно предоставляет по окончании налогового периода декларацию с указанием суммы уплаченного за рубежом сбора, а также доказательства размера прибыли, пошлины, описание вида дохода.

Второй вариант — оформить сертификат, подтверждающий налоговое резидентство, подав соответствующее ходатайство в ФНС России. Предоставив данный документ, лицо сможет минимизировать налогообложение в юрисдикции, где оно получает доход. По желанию дополнительно юрлицо подает:

контракт;
документы, подтверждающие право владения имуществом за рубежом;
копии платежных поручений или чеки;
решение собрания акционеров либо другие документы, подтверждающие выплату дивидендов.

Физическое лицо дополнительно может по желанию сделать копии документов о пребывании на территории России в тот период, для которого требуется сертификат. Это может быть, например, загранпаспорт с отметками о пересечении границы РФ.

В обратном случае (когда налоговое резидентство числится за рубежом, а прибыль поступает из РФ) принцип действий для избежания двойной уплаты сборов аналогичен. Однако стоит учитывать, что конкретный порядок каждое государство устанавливает самостоятельно.

Как оптимизировать налогообложение бизнеса россиянам

Приостановление соглашений об избежании двойной уплаты налогов значительно отразится на ведении бизнеса россиянами как в иностранных государствах, так и в РФ, в зависимости от их юрисдикции налогового резидентства. Поскольку в список вошли наиболее развитые страны, являющиеся участниками ЕС, предприниматели могут рассмотреть вариант иммиграции в одну из них для оптимизации нагрузки

Стоит обратить внимание на возможность получения второго паспорта по репатриации в срок от года, в рамках которой необязательно проживать в государстве длительное время и, в большинстве случаев, знать иностранный язык. Чтобы ознакомиться с доступными программами и подобрать наиболее подходящую для избежания двойного налогообложения и обретения других преимуществ, следует в области международного права

Mon, 16 Oct 2023 14:28:30 +0300

Дополнительная информация:

В каких странах ребенок получает гражданство при рождении
Кто такие лица без гражданства и как им стать
Рейтинг самых бедных стран мира
ПМЖ за границей: как и куда переехать из России
Рейтинг самых богатых стран мира
Рейтинг самых дорогих городов мира
Как отказаться от гражданства РФ
Гражданство какой страны легче всего получить
Лучшие страны для переезда и жизни

Особенности определения максимальной суммы платежей

Максимальная сумма зачета рассчитывается следующим образом:

Определяется, подлежат ли налоги, которые уплачены в другой стране, зачету при выплате налога внутри страны.
Устанавливается максимальная сумма зачета. При этом осуществляется расчет ограничения зачета.
Находится меньший размер из суммы налогов, уплаченных в другом государстве и подлежащих зачету, и из максимальной суммы зачета. Если компания уплачивает налог в размере, большем установленного размера максимальной суммы, он не будет принят для иностранного зачета.

Двойное налогообложение – большая проблема, однако она решается за счет целого ряда инструментов. Использовать их может как отдельная страна, так и два государства. Взаимодействие государств друг с другом считается более эффективным.

Что такое налоговое резидентство и что значит этот статус

Статус налогового резидента определяет, в какой стране человек платит налоги со своих доходов.

Налоговый резидент РФ — это физическое лицо, которое находится на территории России не менее 183 календарных дней в течение 12 месяцев подряд. Налоговый статус не связан с гражданством: можно быть гражданином России, но налоговым резидентом Испании — и платить налоги там.

Неважно, в каком государстве вы зарабатываете, — вы должны платить налог с дохода в той стране, где вы стали налоговым резидентом. Например, если вы налоговый резидент Испании, но работаете на фрилансе с заказчиками из России, вы должны платить налоги в Испании

Пример. Ваня — гражданин России, он работает на себя. Когда он жил в России, сотрудничал и с местными заказчиками, и с иностранными клиентами. Подоходный налог Ваня платил со всех заработанных сумм.

Год назад он переехал в Испанию, а через полгода жизни там утратил статус резидента в России и автоматически стал резидентом Испании. Ваня по-прежнему работает с заказчиками как из России, так и из-за рубежа, но теперь платит налог в Испании со всех своих доходов.

Изначально каждый человек — резидент той страны, гражданином которой он является. Если гражданин въехал в другую страну и пробыл там 183 дня в течение года, статус резидента перестаёт действовать — человек становится нерезидентом.

Когда W-8BEN не поможет

Рассмотрим ситуации, когда вам нет необходимости подписывать W-8BEN:

Вы не являетесь резидентом РФ. Существует ли соглашение об избежании двойного налогообложения между вашей страной и США, надо узнавать в стране вашего резидентства.
Вы инвестируете в фонды недвижимости REIT – специальные фонды, которые строят, покупают, управляют различными объектами недвижимости и платят инвесторам щедрые дивиденды (более 90 % от полученных доходов). Но, независимо от наличия W-8BEN, налог составит 30 %. Кстати, если вы инвестируете в REIT через индексный фонд (ETF), то налог будет 10 %.
Вы инвестируете в MLP. Это компании с особой формой собственности в США в виде партнерства с ограниченной ответственностью. По их дивидендам налог составит 37 % вне зависимости от подписания W-8BEN.
Вы получили доход не от дивидендов, а от разницы в котировках по сделке купли-продажи (купили дешевле, продали дороже). В этом случае российский брокер является налоговым агентом и сам удержит 13 % НДФЛ. W-8BEN не потребуется.

Классификация двойного налогообложения

Двойное налогообложение подразделяется на внешнее и внутреннее.

Внутреннее налогообложение происходит внутри государства, налог в этом случае собирается в разных административно-территориальных уровнях. Данное налогообложение может быть вертикальным. Примером такого налогообложения выступает Швеция. В данной системе налогообложения налог уплачивается на двух уровнях. Первым уровнем выступает местный налог, а второй государственный. В конкретном примере со Швецией, граждане этой страны уплачивают местный и государственный подоходный налог.

Помимо этого, внутреннее налогообложение может быть горизонтальным. Примером служит налогообложение США. В одних штатах данной страны учитываются внутренние доходы, полученные гражданином, в других штатах учитываются доходы, полученные вне штата, есть штаты в которых учитываются все доходы.

Внешние налогообложение подразумевает некоторое затруднение у национального правительства в определении объекта налогообложение или самого плательщика. На рисунке ниже указаны методы устранения двойного налогообложения.

Рисунок 1. Методы устранения двойного налогообложения. Автор24 — интернет-биржа студенческих работ

Устраняют двойное налогообложение двумя способами.

Первый способ является односторонним. Сущность данного метода заключается в изменении национального законодательства.
Двусторонний способ заключается в том, что между странами заключается соглашение, при котором налогообложение приводится в необходимое соответствие. На практике обычно используют несколько методов.

Две страны при вычете облагают налогом сумму, которая будет приравниваться к минимальной сумме налога этих двух стран. Одна из стран-участниц при это имеет право на налог с определённого вида дохода. Другими словами в одной стране данный доход будет облагаться налогом, а в другой нет. Для предпринимателя устанавливается скидка в прямом значении этого слова- расход, который организация уплатила в другой стране в качестве налога вычитается из суммы облагаемых доходов. Метод кредита также позволяет уменьшить сумму налога. Налоги, выплаченные в другом государстве при таком методе, учитываются не только как внешние, но и как внутренние.

Замечание 1

С одной стороны, двойное налогообложение невозможно без существенных затрат. Необходимо проведение тщательной проверки соблюдения законодательства и полноты предоставленной отчетности и своевременной выплаты налогов и сборов, правильности исчисления. Необходимы существенные вложения средств в систему внутреннего контроля.

Плюсы двойного налогообложения заключаются в том, что компетентные органы могут существенно оптимизировать налоговые затраты при минимальных налоговых рисках.

Современный руководитель при выборе системы налогообложения основывается зачастую не на цель оптимизации налогообложения, а на извлечение максимальной выгоды путем обхода налогового законодательства. Поэтому как государству, так и предпринимателю выгодны условия, при которых будут созданы все необходимы условия для уменьшения рисков распространения теневой экономики.

СОИДН и с чем его едят?

Двойное налогообложение возникает из-за разного подхода к налоговой системе по одному и тому же виду доходу одного и того же налогоплательщика. Чтобы избежать двойного налогообложения, страны предоставляют различные виды налоговых льгот и исключений, закрепленных в СОИДН, которые они заключают с другими странами. Таким образом, СОИДН дает ответ на вопрос как, где, в каком размере и в каком порядке будут взиматься налоги с определенного дохода или капитала в соответствующей стране.

У России на данный момент подписано 84 Соглашения об избежании двойного налогообложения: Великобритания, Германия, Испания, Израиль, Шри-Ланка, США, Кипр, Сингапур, Китай, Мексика, Люксембург, Чили, Белоруссия и другие. Список включает страны Азии, Европы, Америки.

Попробуем разобраться как работает механизм двойного налогообложения. В реалиях ведения бизнеса сегодня многие российские организации имеют доход от источников за пределами РФ и, наоборот, иностранные организации получают прибыль на территории России.

При наличии Соглашения об избежании двойного налогообложения между РФ и страной, в которой получен доход, возникает право на зачет суммы налогов, уплаченных в иностранном государстве при уплате налога на прибыль В РФ, то есть исключается «двойная кабала».

Как классифицируется это явление в зависимости от уровня?

Существует еще один классификационный признак. В зависимости от уровня, на котором осуществляется данная процедура, она может быть следующих видов:

Внутренний

Двойное налогообложение в России и ряде других стран подразумевает взыскание финансов в зависимости от важности и уровня административно-территориальной единицы. Но при этом данный процесс осуществляется на каждом из них

Оно имеет и свое деление также в зависимости от канала. Он может быть вертикальным и горизонтальным. Первый включает в себя два типа налогов. Один необходимо заплатить в бюджет местной фискальной службы, а второй – в государственный. Особенностью второго является то, что система доходов и сборов определяется в каждой административно-территориальной единице самостоятельно. То есть где-то взыскания касаются всех видов доходов, местами – полученных лишь в его пределах, а иногда учитываются операции, произведенные на территории всего государства.

Внешний. Двойное налогообложение в России может иметь и международный характер. То есть в этой ситуации происходит столкновение национальных интересов одновременно двух стран. Взыскания определяются законодательством каждой. Своды нормативно-правовых актов выделяют объект, который облагается налогом, и субъект, который должен сделать взнос. Это лицо должно быть обязанным перед другой страной также.

Примеры доходов, на которые распространяется соглашение

Доход от трудоустройства (заработная плата) облагается налогом только в одной стране, в которой работник является резидентом. Исключение составляет случай, когда работник, будучи резидентом одной страны, выполняет большинство своих рабочих обязанностей в другой стране.

Прибыль от бизнеса облагается налогом только в той стране, в которой этот бизнес имеет постоянное представительство. Тем не менее, если компания находится в Великобритании, и имеет постоянное представительство в России, то Россия может также облагать налогом прибыль компании, но только в том размере, которая получена от деятельности постоянного представительства в России. Определение постоянного представительства приводится в соглашении.

Дивиденды, выплачиваемые компанией, находящейся в одной стране, резиденту другой страны, облагаются налогом в обеих странах. Компания или учреждение, выплачивающие дивиденды, удерживают налог с полной суммы выплаты. В соответствии с конвенцией ОЭСР эти удержания не могут превышать 15%. Получатель дивидендов затем облагается налогом в стране своего резидентства, и налог, уже уплаченный в другой стране, ему засчитывается в общую сумму налога, которым должна облагаться полная сумма дивидендов.

Проценты облагаются налогом таким же образом, как и дивиденды, но максимальная сумма налога здесь ограничена 10%.

Прирост капитала также является сложной темой, и зависит от типов отчуждаемых активов, которые перечислены в соглашении. В целом, прирост капитала в отношении недвижимости, полученный резидентом одной из стран, будет облагаться налогом в той стране, где находится объект недвижимости. С другой стороны, прирост капитала на движимое имущество будет облагаться налогом в стране резидентства физического лица (например, прирост стоимости акций).

Приведенная информация является кратким обзором основных положений соглашения, и для каждого конкретного случая мы рекомендуем обращаться за персональной консультацией.

Что собой представляет двойное налогообложение

Двойное налогообложение – это обложение активов налогом два раза. Удвоение возникает вследствие того, что налоги взыскиваются двумя государствами в одно и то же время. Такая ситуация бывает, как правило, если компания получает доходы как в одном, так и в другом государстве. В рассматриваемом случае очень сложно определить налогооблагаемую базу. Для избегания ДН организации делятся на резидентов и ЮЛ, не являвшихся резидентами.

Существует ФЗ «О налогообложении». Согласно его пунктам, доход, приобретенный в других государствах, входит в состав налогооблагаемой базы в родной стране. Зарубежные средства засчитываются в объеме, который используется при расчете налогов. При этом нужно придерживаться некоторых правил. В частности, суммы, которые учитываются при налогообложении, не должны превышать сумму обязательного налога, перечисляемого в РФ.

Почему ДН настолько нежелательно? По сути, оно дискриминирует плательщика. Компании приходится уплачивать налог в удвоенном размере. Это препятствует нормальному ведению деятельности.

Что нужно знать о двойном налогообложении

Двойное налогообложение является ситуацией, при которой физлицо или юрлицо платит одинаковые обязательные платежи за одну и ту же операцию в двух государствах.

Принято различать два вида двойного налогообложения: внутреннее и внешнее. Первый возникает в случае, когда обязательный платеж в бюджет взимается на территории разных административно-территориальных единиц или на разных административных уровнях. Второй предполагает уплату налогов в двух государствах.

Основной задачей граждан и компаний является своевременная и полная уплата налогов. Задача государства — установление четкого порядка налогообложения и недопущение ситуаций, когда с одного и того же дохода налог уплачивается два раза.

Налоговая служба не может доначислять и отказывать в возврате уже уплаченных тех видов налогов, взимание которых не соответствует реальным гражданско-правовым отношениям или статусу налогоплательщика.

Теоретические аспекты двойного налогообложения

В условиях мировой торговли вопросы двойного налогообложения для предпринимателей стоят достаточно остро. Для наиболее благоприятной и выгодной системы необходимо выбрать в каком местонахождении будет организации в налоговом плане. Для того, чтобы разобраться в системе двойного налогообложения нужно дать определение понятию налогообложения.

Определение 1

Двойное налогообложение – одновременные одинаковые налоги в разных странах. О двойном налогообложении можно говорить, когда у плательщика один объект налогообложения облагается одинаковыми или идентичными налогами за единый отрезок времени, который чаще всего является налоговым периодом.

Для организаций достаточно сложно в многообразии доходов определить налоговою базу. Поэтому у государства появилась необходимость в выделении среди налогоплательщиков резидентов и нерезидентов. Если рассматривать закон «О системе налогообложения» сумма полученного заграницей дохода идет в сумму дохода, облагающуюся налогом на территории страны. «Зарубежный» доход учитывается в сумме, из которой исходят при определении налога. Но существуют нюансы- суммы не могут превышать уплаченный в России налог и необходимо подтверждение иностранного налогового органа, что договор об избежание двойного налогообложения с ним действительно существует.

Получи помощь с рефератом от ИИ-шки

ИИ ответит за 2 минуты

Юридическая оценка

Согласно позиции Кремля, налоговое соглашение Россия-Швейцария не денонсировано (не разорвано), а лишь приостановлено (или «заморожено»).

С правовой точки зрения, уже здесь возникает следующий вопрос: вероятно, в Кремле под «заморозкой» понимают одностороннее неисполнение предписаний налогового соглашения Россия-Швейцария. Однако такое неисполнение противоречит самому договору. Последний можно лишь денонсировать, и сделать это можно лишь на конец года с соблюдением срока в 6 месяцев. В 2023 году срок уже пропущен.

Иными словами, в текущей ситуации разрыв соглашения нашей страны с Россией юридически возможен лишь самое ранее на конец 2024 года. До этого момента (если стороны вообще решат прекратить договор) соглашение должно действовать. Президентский указ в данной связи противоречит международному праву.

В ситуации неопределённости важна будет позиция нашего Федерального совета. По имеющимся данным от Государственного секретариата по международным финансовым вопросам в Берне, Конфедерация указ российского президента пока что лишь «приняла к сведению»; по дипломатическим каналам никакого сообщения из Москвы не было.

В самой России Государственная дума может выразить протест. В таком случае действие соглашений об избежании двойного налогообложения будет восстановлено. Однако столь же беспрецедентным – как и сам указ – был бы сценарий, при котором нижняя палата российского парламента, которая уже давно не проявляла собственную волю, осмелилась бы обуздать собственного президента.

Разновидности двойного налогообложения

Существует два вида двойного налогообложения:

Внутреннее. Активы облагаются налогом внутри страны. Сбор налога осуществляется на различных административных уровнях. Подобная форма налогообложения может быть вертикальной. В данном случае сбор осуществляется на местном и государственном уровне. Вертикальная форма актуальная для Швеции. Существует также горизонтальная форма. При этом сбор налога осуществляется на одном уровне. Такая форма актуальна для США. В одних штатах облагаются только доходы, полученные там же, в других – доходы в других штатах.
Внешнее. Внешнее двойное налогообложение возникает из-за сложности установления или налогоплательщика, или налогооблагаемой базы.

ВАЖНО! Внешняя форма предполагает налогообложение за пределами государства

По каким причинам образуется двойное налогообложение?

Двойное налогообложение наблюдается в следующих случаях:

Компания имеет двойное резидентство. То есть она признается резидентом в двух странах.
Один и тот же доход является налогооблагаемой базой в двух государствах. К примеру, в одной стране доход признается налогооблагаемой базой из-за наличия резидентства у компании, а во второй – на основании нормы об источнике дохода.
Траты фирмы по-разному засчитываются в разных государствах.
Источник дохода находится в несколько государствах.

Основная причина образования двойного налогообложения – различные нормативные акты в разных государствах, различное регулирование налогооблагаемой базы. Кроме того, нормативный акт можно истолковывать несколькими путями.

Рассмотрим пример. В США неточности в декларации могут привести к штрафам в размере 10 000 долларов. В Швейцарии же к неверной информации в декларации, если нарушения незначительны, относятся более лояльно. Неточности нарушениями считаться не будут. В данном случае необходимо международное соглашение. Оно требуется для согласования интерпретаций нормативных актов.

Какой общий принцип работы Соглашения?

Соглашения не распространяются на граждан, проживающих в России и постоянно получающих доход из российских источников. Эта ситуация аналогична ситуации, когда юридическое лицо работает в России и получает доход только от российских компаний.

Дело в том, что в России, как и во многих других странах, международное право имеет приоритет над внутренними правилами (статья 7.1 Налогового кодекса РФ). Например, по договору ставка дивидендов, выплачиваемых иностранным компаниям, составляет 5%, в то время как по российскому законодательству для нерезидентов она составляет 15% (ст. 3, 3 Налогового кодекса РФ).

В результате стороны имеют право применять пониженную ставку налога при соблюдении условий, предусмотренных договором.

Что включается в это понятие?

Система налогообложения допускает факт двойного сбора. Данное определение подразумевает под собой взыскание налогов с лица одновременно двумя государствами. Как уже было сказано выше, существуют два направления, по которому осуществляется работа фискальных органов:

Принцип резидентности. В этом случае система налогообложения направлена на максимальный сбор средств. То есть государству все равно, где осуществлялась какая-либо операция, отчисления все равно по закону должны поступать в бюджет.
Принцип территориальности. Те государства, которые придерживаются данного варианта, относятся более лояльно к системе налогов и сборов. Согласно нормативно-правовым актам, они не могут претендовать на экономические операции, прошедшие вне страны.

Кто затронут и может пострадать?

Обобщённо говоря, указ может негативно затронуть любого, кто имеет связь как со Швейцарией, так и Россией.

Российская сторона приостановила все статьи, касающиеся облегчений по выплатам дивидендов, процентов по долговым обязательствам, роялти или иных пассивных доходов, а также по доходам от недвижимости, продажи акций, предпринимательской деятельности, международных перевозок, а также работы по найму.

Наиболее очевидный пример касается дивидендов: согласно налоговому соглашению, налог на дивиденды наших швейцарский компаний, получаемых из России, при квалифицированных обстоятельствах в стране происхождения (России) не может превышать 5%. Без соглашения в России применяется повышенная ставка в 15%.

Ещё большая разница может наблюдаться применительно к процентам по займам и роялти: налог по ним в России возрастёт с 0% до 20%. В данном отношении негативно затронуты будут проживающие за пределами России владельцы интеллектуальных прав (на книги, музыку, программы и т.п.), доходы по которым получаются из России.

В геополитической плане от налогового манёвра Кремля пострадают страны, которые не имеют собственной промышленности и международного финансового центра. Это, прежде всего, такие оффшоры как Кипр и Люксембург. В настоящее время для российского бизнеса не осталось больше значительных преимуществ от использования данных юрисдикций, у которых – в отличие от Швейцарии – нет экономической субстанции.

Нужно ли нерезидентам платить налоги в России

Нерезиденты платят налог в России, если источник дохода российский. Например, если это доход от сдачи квартиры в аренду, продажи автомобиля, ценных бумаг или другого имущества, а также авторских прав на территории РФ. Деньги, полученные не от российских источников, не облагаются здесь подоходным налогом.

Если вы нерезидент, но оформлены в российской компании, то источник дохода — локация рабочего места, которая указана в трудовом договоре. Если в трудовом договоре указано, что сотрудник работает в Испании, доходы будут считаться полученными из Испании. Следовательно, платить с них налог в России не нужно.

Как осуществить оформление прибыли от аренды?

Российской нормативно-правовой базой также предусматривается, что прибыль, получаемая от недвижимого имущества, расположенного за рубежом, в виде аренды, должна быть официально задекларирована. Для этого существует специальная форма 3-НДФЛ. По-другому она представляет собой так называемый лист «Б». Он фиксирует все доходы, получаемые за пределами Российской Федерации. К этому документу необходимо приложить и ряд других бумаг, которые подтверждают размер прибыли и то, что на территории другой страны был уплачен налог. Данная справка должна быть переведена и нотариально заверена. Помимо неё, в пакет документов входит и бумага, отражающая тип дохода, его размер за календарный год. В ней должны содержаться сведения о дате и сумме сбора. Нотариально заверить необходимо и копию налоговой декларации, и документа, подтверждающего уплату. Сделать такого рода заявление можно в течение трех лет после получения данной прибыли.

Важно помнить, что, проходя процедуру упрощенного налогообложения, невозможно получить зачет другой страны. Выплаты в этом случае осуществляются по двойному тарифу

Чего ожидать

В ближайшее время следует ждать обращений к уполномоченным лицам и органам других стран с предложениями об изменении аналогичных соглашений, список которых Правительство Российской Федерации определит до 24 апреля 2020 года6. В список таких соглашений, вероятно, будут включены соглашения со странами, предусматривающие пониженные ставки налога на доходы в виде дивидендов и процентов, при условии, что такие страны в основном используются как промежуточные юрисдикции при инвестициях в Россию (например, Нидерланды, Люксембург, Сингапур).

В такой ситуации мы рекомендуем следить за информацией по процессу изменения соглашений (какие именно положения в них вносятся, какие исключения и для кого будут предусмотрены и т. д.).

В частности, несмотря на заверения Минфина РФ, предложенные поправки в СИДН с Республикой Кипр не предусматривают исключения для процентов по еврооблигациям и кредитам банков. Следует иметь в виду, что при отказе Кипра от изменения СИДН и его расторжении применение льготных положений в текущей редакции Налогового кодекса РФ к евробондам будет невозможно.

Великобритания и Россия

Великобритания и Россия не являются исключением, и такое соглашение было подписано Дугласом Хердом и Андреем Козыревым в 1994 году. Соглашение достаточно сложное, и необходимо получить консультацию, чтобы определить, где именно будет облагаться налогом каждый источник дохода. Некоторые виды доходов, такие как дивиденды или проценты, могут облагаться налогом в обеих странах. В этом случае на налог, полностью уплаченный в одной стране, предоставляется налоговое послабление с налогооблагаемых сумм в другой стране. Соглашение между Великобританией и Россией в целом соответствует конвенции ОЭСР, как и большинство подобных соглашений. Тем не менее, некоторые пункты имеют свои особенности.

Данное соглашение распространяется на налогообложение доходов, полученных в Великобритании, налоги на прирост капитала для физических лиц и корпоративный налог для компаний. В то же время, подобно множеству других соглашений, оно совсем не касается налога на наследство. Соглашение является юридическим документом, и его трудно изложить кратко, но он охватывает большинство вопросов, касающихся налогообложения резидента какой-либо из стран, который получает доход или прирост капитала в другой стране.

Можно ли избежать повышения налогового бремени?

Для цели упрощения следует различать 2 ситуации:

Швейцарский резидент получает российский доход;
Российский резидент получает швейцарских доход.

В первом случае из-за довольно своеобразного правоприменения в России способы устранения вреда от заморозки налогового соглашения хотя и имеются, но крайне лимитированы.

Для второй группы (доход происходит из Швейцарии) имеются куда более хорошие новости: в некоторых случаях при верном налоговом планировании и благодаря гибкости нашего налогового права негативные последствия можно избежать даже полностью.

Крайне важно: получателям швейцарских дивидендов, чтобы не попасть под наш зачётный налог, я советую произвести необходимую оптимизацию в самое ближайшее время. Возврат налога на дивиденды в Швейцарии

Возврат налога на дивиденды в Швейцарии