Отчетность как часть налоговых обязательств
Налоговые обязательства могут предполагать не только внесение необходимых сумм в казну государства, но также и отчетность перед органами, администрирующими те или иные платежи, чаще всего — в ФНС. Что касается физлиц — соответствующие документы в ФНС за них отправляют налоговые агенты. Юрлица, в свою очередь, отчитываются перед государственными органами самостоятельно.
Основной отчетный документ в рамках отчетности физлиц перед ФНС — декларация НДФЛ. Можно отметить, что возможны сценарии, при которых человек должен будет предоставлять данный источник в ФНС самостоятельно, например если он оформляет имущественный вычет. В свою очередь, юридические лица могут иметь обязательства по предоставлению в ФНС самого широкого спектра отчетных документов — все будет зависеть от налогового режима, от специфики отрасли, в которой ведет деятельность фирма, от масштабов бизнеса.
Куда и почему уезжают чаще всего
С начала года спрос на полную релокацию со стороны российских клиентов увеличился в разы — в прошлом году таких запросов практически не было. Больше всего обращений мы получаем от представителей IT-сферы, в основном локальных компаний и стартапов. Крупные корпорации пока проявляют меньший интерес.
Есть также запросы со стороны компаний, осуществляющих внешнеэкономическую деятельность.
Наиболее активно обсуждается переезд в Армению и Дубай: в первом случае клиентов привлекают хорошие льготы и условия для IT-бизнеса, во втором — практически нулевое налогообложение. Еще многие предприниматели и наемные сотрудники выбирают Турцию. Чуть ниже спрос на переезд в другие страны постсоветского пространства (Грузия, Казахстан, Узбекистан).
Беженец
С октября 2014 года все доходы, которые выплачиваются беженцам и получившим временное жилье в РФ, проходят по сокращенной ставке подоходного налога — 13%.
Код 5 в разделе «Статус налогоплательщика» ставится, только если сотрудник — нерезидент страны. Для нерезидентов тринадцатипроцентным налогом облагаются только доходы, которые были получены в результате трудовой деятельности. Все иные выплаты (подарки, мат.помощь) подлежат налогообложению по общему для всех нерезидентов проценту — 30%.
Чтобы получить вычет на детей, беженец должен легализовать документы (свидетельство о рождении или усыновлении) на территории нашего государства. Сделать это можно в консульских отделениях республики, которая выдала документ.
Если страна, в которой был получено свидетельство, участница Гаагской конвенции, достаточно заверить документ апостилем
Распространенные ошибки по теме “Удержание налога на доходы с иностранных работников в 2024 году”
Ошибка: Работодатель подал заявление в ИФНС на оформление вычета по НДФЛ иностранному сотруднику в счет уплаченных им авансовых платежей при “покупке” патента. Не дождавшись уведомления о позволении совершать вычеты, наниматель уменьшил НДФЛ с ближайшей зарплаты мигранта.
До тех пор, пока ИФНС не пришлет уведомление о возможности налогового вычета, работодатель иностранного сотрудника не имеет права на уменьшение суммы НДФЛ с заработной платы мигранта. Даже в том случае, если уведомление не приходит в течение длительного периода времени.
Ошибка: Работодатель, предприятие которого зарегистрировано в Санкт-Петербурге, берет на работу иностранного гражданина, оформившего патент в Московской области.
Иностранный гражданин должен осуществлять трудовую деятельность на территории того региона, в котором он оформил патент. Если работа будет найдена в другом субъекте РФ, патент придется переоформлять.
Какой налоговый статус: определение и использование
Определение налогового статуса является важным для каждого налогоплательщика, так как от него зависит, какие налоги ему нужно уплачивать, в какой срок и в какой размере. Налоговый статус также определяет возможные льготы и льготные условия налогообложения, а также порядок взаимодействия с налоговыми органами.
Использование налогового статуса предполагает соблюдение требований, установленных государством для каждой категории налогоплательщиков. Например, налоговый статус индивидуального предпринимателя предполагает ведение учета доходов и расходов, подачу отчетности в налоговые органы и уплату соответствующих налогов.
Кроме того, налоговый статус может влиять на возможность получения различных налоговых вычетов, снижение налоговой нагрузки и другие преимущества. Правильное использование налогового статуса может помочь улучшить финансовое положение и снизить затраты на налогообложение.
Виды налогового статуса
Налоговый резидент
Налоговый резидент — это лицо, которое признается налоговыми органами страны налогоплательщиком. В зависимости от налогового законодательства страны, налоговый резидент может быть лицом, проживающим в этой стране более определенного количества дней в году, либо лицом, которое имеет постоянное место жительства или налоговую регистрацию в данной стране. У налогового резидента обычно есть обязанность выплачивать налоги с доходов, полученных как внутри страны, так и за ее пределами.
Неналоговый резидент
Неналоговый резидент — это лицо, которое не признается налоговыми органами страны налогоплательщиком. Лица, которые не являются гражданами страны и не обладают постоянным местом жительства или налоговой регистрацией в этой стране, как правило, считаются неналоговыми резидентами. Такие лица могут быть обязаны выплачивать налоги только с доходов, полученных внутри данной страны.
Резидент с ограниченной налоговой обязанностью
Резидент с ограниченной налоговой обязанностью — это лицо, которое признается налоговыми органами страны налогоплательщиком только в отношении определенных видов доходов. Такие лица не принимаются в расчет при определении налоговых обязательств по другим видам доходов. Часто резидентами с ограниченной налоговой обязанностью считаются лица, которые не проживают в данной стране на постоянной основе, но получают доходы от источников внутри страны.
Нерезидент
Нерезидент — это лицо, которое не признается налоговыми органами страны налогоплательщиком и не обязано выплачивать налоги на территории этой страны. Лица, которые не являются гражданами страны и не проживают в ней на постоянной основе, как правило, считаются нерезидентами. Такие лица обычно обязаны выплачивать налоги только с доходов, полученных внутри данной страны.
Налогообложения доходов нерезидентов
Ставка НДФЛ для нерезидентов:· Определение налогового статуса (п. 2 ст. 207 НК РФ):Налоговый кодекс РФ определяет, что физическое лицо считается налоговым резидентом России, если оно проводит в стране 183 дня и более в течение 12 последовательных месяцев. Таким образом, если сотрудник пребывает в России меньше указанного времени, он признается нерезидентом и подлежит другому порядку налогообложения.Для нерезидентов, работающих удаленно за границей, применяется ставка НДФЛ, зависящая от их налогового статуса и места работы.· Новые правила с 2024 года (Федеральный закон от 31.07.2023 № 389-ФЗ):В соответствии с последними изменениями в Налоговом кодексе, введенными с 2024 года, установлена единая ставка НДФЛ для доходов, получаемых от источников в РФ, независимо от статуса резидентства сотрудника.Это означает, что российские компании, выплачивающие зарплату своим удаленным сотрудникам, будут удерживать НДФЛ по ставке 13% или 15% (для доходов свыше 5 млн рублей) вне зависимости от того, является ли сотрудник резидентом или нерезидентом.Особенности для гражданско-правовых договоров:· Ставка НДФЛ для нерезидентов. Если нерезидент работает по гражданско-правовому договору, то применяется ставка НДФЛ в размере 30%. Это отличается от унифицированной ставки НДФЛ для трудовых доходов, установленной новым законом.Рекомендации для удаленных сотрудников-нерезидентов:Ситуация. Рассмотрим пример сотрудника, который работает удаленно из другой страны и не соответствует критериям налогового резидентства РФ (менее 183 дней в России в течение 12 месяцев).· Налогообложение. Согласно изменениям, внесенным Федеральным законом от 31.07.2023 № 389-ФЗ, начиная с 2024 года, такой сотрудник будет облагаться единой ставкой НДФЛ. Это означает, что независимо от его статуса резидента или нерезидента, с его доходов, выплачиваемых российской компанией, будет удерживаться НДФЛ по ставке 13% или 15% (для доходов свыше 5 млн рублей).· Рекомендации. Компаниям, имеющим удаленных сотрудников-нерезидентов, следует удерживать НДФЛ по новой ставке, чтобы соответствовать законодательству и избежать налоговых нарушений.· Особенности налогообложения
Важно отметить, что это изменение применяется только к доходам, получаемым от источников в РФ. Таким образом, если сотрудник-нерезидент получает доходы от источников за пределами РФ, на них будут действовать другие налоговые правила
Также следует помнить о различии в налогообложении доходов, выплачиваемых по трудовым и гражданско-правовым договорам.
Максимальная длительность командировки
У сотрудника, которого отправляют в долгую
командировку, возникает вопрос, насколько это законно.
В трудовом законодательстве нет
ограничений по сроку командировки — она может длиться
как один день, так и несколько месяцев.
Установлено только, что это служебная поездка по поручению
работодателя на определённый срок. То есть должна
быть известна дата окончания командировки — она не может
быть открытой, «до завершения работ». При этом если специалист
не успел выполнить служебное поручение или не смог
вернуться в срок по уважительной причине, например, из-за
непогоды, работодатель имеет право продлить срок поездки.
Если длительная поездка оформлена с соблюдением правил, то она законна
и и оспорить её работник не может. Кадровик
должен объяснить это сотруднику до оформления приказа
на командировку, чтобы избежать жалоб в трудовую
инспекцию.
Влияние налогового статуса на финансовую деятельность
Налоговый статус представляет собой правовой статус, который определяет, какие налоговые обязательства и преимущества имеет индивид или организация. Он может варьироваться в зависимости от различных факторов, таких как местоположение, вид деятельности и структура организации.
На налоговый статус оказывает влияние финансовая деятельность индивида или организации. Правильный налоговый статус может помочь снизить налоговую нагрузку и оптимизировать сумму налоговых платежей. С другой стороны, неправильный налоговый статус может привести к высоким налоговым платежам и налоговым рискам.
Если индивид или организация имеет налоговый статус резидента, то они обязаны уплачивать налоги на всю свою доходную активность независимо от источника дохода. Статус нерезидента, с другой стороны, позволяет уплачивать налоги только на доход, полученный в данной стране.
Налоговый статус также может влиять на возможность использования налоговых льгот и преимуществ, предоставляемых государством. Некоторые налоговые статусы могут облагаться дополнительными налоговыми ставками или ограничениями, в то время как другие могут позволять получать налоговые льготы или скидки.
Кроме того, налоговый статус может влиять на возможности для учета налоговых потерь и вычетов. Некоторые налоговые юрисдикции позволяют использовать налоговые потери и вычеты для снижения суммы налоговых платежей в следующих периодах, тогда как другие могут иметь ограничения на использование этих возможностей.
| Преимущества | Недостатки |
|---|---|
|
|
В итоге, налоговый статус играет важную роль в финансовой деятельности индивида или организации. Налоговые обязательства и преимущества могут значительно влиять на ежегодный доход, чистую прибыль и денежный поток. Поэтому необходимо внимательно рассмотреть налоговые последствия перед принятием решения о налоговом статусе и при необходимости проконсультироваться со специалистом в области налогообложения.
Что будет дальше?
На данный момент сложно что-то прогнозировать, однако, необходимо отметить следующие факты:
-
регулярные и последовательные действия налоговых органов по сбору денежных средств в бюджет;
-
более внимательное отношение ФНС к физическим лицам, осуществляющим трудовую деятельность из-за рубежа;
-
усиление контроля за фактами получения вознаграждения такими лицами (например, при помощи автоматического обмена налоговой информацией с другими государствами и возможного автоматического обмена между налоговой и пунктами пограничного контроля о пересечении границы);
-
в фокусе внимания находятся факты открытия счетов в иностранных банках, приобретения гражданства иностранного государства или документа на право постоянного проживания в иностранном государстве. Ответственность за несоблюдение обязательств по подаче информации об этом в ФНС и ФМС регламентируется ст. 19.8.3 КоАП РФ и 330.2 УК РФ.
Следует с особым вниманием относиться как к действующему законодательству РФ и страны пребывания физического лица, так и к практике применения отдельных нормативно-правовых актов, регулирующих налогообложение как на территории РФ, так и за ее пределами.
Как подтвердить статус налогового резидента в России?
От статуса налогового резидента, прежде всего, зависит размер налога, который должен уплачиваться с полученных доходов. Какими документами подтверждается резидентство: для иностранцев, проживающих в России, а также россиян, проживающих за рубежом?
Для того чтобы правильно рассчитать налоги с доходов в виде заработной платы, от продажи недвижимости, арендной платы, дивидендов, важно определить является ли получатель доходов резидентом России или нет
По какой ставке рассчитывается НДФЛ для налогового резидента России
Для российского налогового резидента действует ставка НДФЛ в размере 13% или 15% — в части доходов, которые превысили 5 млн рублей (п. 1 ст. 224 НК).
Помимо этого, налоговые резиденты в России обладают рядом льгот. Например, выплаченные работнику суммы материальной помощи в ряде ситуаций, не подлежат налогообложению (п. 8 ст.
217 НК). Помимо этого, налоговым резидентам России предоставляются различного рода вычеты.
Может ли иностранец быть налоговым резидентом и как это подтвердить
Налоговое резидентство не зависит от гражданства. Иностранец может стать налоговым резидентом России, если он находится в России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих месяцев подряд (п. 2 ст. 207 НК).
При этом день прибытия из-за границы и день выезда из России также входит в подсчет числа календарных дней нахождения в России.
Российское законодательство не содержит никаких запретов на вид медицинского либо образовательного учреждения. Например, гражданин Турции выезжал на родину на 120 дней для прохождения лечения. По прибытию в России он должен представить документы, подтверждающие прохождение лечения (письмо Минфина от 31.07.2020 № 03-04-06/6274). Это могут быть справки медицинского учреждения, договор на оказание медицинских услуг, паспорт с отметками о датах пересечения границы.
В этом случае у иностранца не разрывается число календарных дней, обязательных для сохранения статуса налогового резидента в России. Первым делом, бухгалтер должен запросить при трудоустройстве иностранца документы, которые подтверждают его резидентство. Это может быть трудовой договор, заключенный на срок более 183 дней, табель учета рабочего времени, копия паспорта с отметками пограничных служб, а также любые подтверждающие документы (письмо Минфина от 29.06.2021 № 03-04-05/51160).
Нужно ли проставлять апостиль на подтверждающих резидентство документах
Представленные документы не нужно заверять апостилем, если действуют иные правила в иностранном государстве и это определено соглашением (письмо Минфина от 13.10.2021 № 03-08-05/82799). На сегодняшний день можно принимать подтверждающие документы без апостиля от следующих государств: Латвия, Швейцария, Люксембург, Мальта, Казахстан, КНР, Гонконг, ОАЭ, Сингапур, Швеция, Австрия, Эквадор, Япония и Бельгия.
Почему важно правильно определить резидентство
Представим себе ситуацию — иностранец продал квартиру в России, будучи нерезидентом. Тогда он заплатит НДФЛ с продажной стоимости по ставке 30% и не вправе уменьшить выручку от продажи квартиры на фактические расходы на ее покупку (письмо Минфина от 22.06.2015 № 03-04-05/35996). И только если по итогам налогового периода иностранец приобретет статус налогового резидента РФ, то он сможет уменьшить продажную стоимость квартиры на сумму фактических затрат или применить налоговый вычет. А в определенных ситуациях НДФЛ может и вовсе не уплачиваться.
Например, если имущество находится в собственности более 3 или 5 лет. В этом случае налоговый статус продавца не имеет значения
Для бухгалтера компании, в которой трудоустроен работник, важно не упустить момент утраты работником статуса резидента РФ
Например, налоговый резидент РФ стал нерезидентом. Если статус работника до конца года уже не изменится, то нужно пересчитать налог. А если работник утратил статус, например, в феврале, но по окончании года он снова станет резидентом, налог можно не пересчитывать (письмо Минфина от 03.10.2013 № 03-04-05/41061). При необходимости, бухгалтер должен предоставить налоговые вычеты работнику.
- налоговый резидент
- иностранный работник
- НДФЛ
- пребывание иностранцев в РФ
- RosCo
Фиксированный авансовый платеж НДФЛ по патенту на работу
Безвизовые иностранные граждане, которые трудятся в РФ по патенту на работу, должны каждый месяц вносить фиксированный авансовый платеж по патенту – налог НДФЛ, для того, чтобы продлить срок действия патента и иметь возможность и далее легально работать на территории РФ.
То есть внося платеж за патент на месяц вперед, иностранный гражданин оплачивает НДФЛ от своей работы по патенту в следующем месяце.
Таким образом, оплата патента на работу иностранным гражданином должна производиться каждый месяц или на несколько месяцев вперед.
Важно! Фиксированный авансовый платеж за патент (НДФЛ иностранного гражданина), должен быть внесен точно в отведенный срок. И в случае неуплаты НДФЛ иностранцем, так же как и в случае просрочки оплаты патента даже на 1 день, патент на работу будет автоматически аннулирован
Важно! Обязательно сохраняйте все чеки оплаты квитанции на патент на работу иностранного гражданина по каждому платежу НДФЛ весь срок действия документа
Индивидуальный предприниматель
Индивидуальный предприниматель — это физическое лицо, осуществляющее предпринимательскую деятельность в установленном законодательством порядке. Для осуществления предпринимательской деятельности индивидуальный предприниматель должен быть зарегистрирован в налоговых органах.
Основные особенности индивидуального предпринимателя:
- Самостоятельность: ИП самостоятельно определяет сферу деятельности, объем и вид услуг или товаров, которые будет предоставлять.
- Ответственность: ИП несет личную ответственность по своим долгам перед кредиторами. В случае неплатежеспособности, его личное имущество может быть ответственностью.
- Единоличность: ИП является единственным учредителем своей деятельности и контролирует все процессы.
- Прибыль: ИП имеет право на получение прибыли от своей деятельности, однако он также несет риск убытков.
Индивидуальный предприниматель обязан вести учет своей деятельности в соответствии с требованиями налогового законодательства. Он также обязан регулярно выплачивать налоги и сдавать отчетность в налоговые органы.
Оформление ИП требует соблюдения определенной процедуры, включающей регистрацию в налоговых органах, получение свидетельства о государственной регистрации, открытие счета в банке и другие процедуры.
Индивидуальный предприниматель имеет ряд налоговых льгот и преимуществ по сравнению с другими формами предпринимательства, однако он также несет личную ответственность за свои действия и может столкнуться с негативными последствиями в случае нарушения законодательства.
Начисление страховых взносов на выплаты высококвалифицированным иностранным специалистам
Особенности осуществления трудовой деятельности иностранными гражданами – высококвалифицированными специалистами определены в ст. 13.2 Федерального закона № 115-ФЗ. Высококвалифицированным специалистом признается иностранный гражданин, имеющий опыт работы, навыки или достижения в конкретной области деятельности. Условия привлечения его к трудовой деятельности в РФ предполагают получение им заработной платы (вознаграждения) не менее определенного уровня в зависимости от специальности, в частности:
-
для научных работников и преподавателей, иностранных граждан, привлеченных к трудовой деятельности юридическими лицами, осуществляющими деятельность на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя, – в размере от 83 500 руб. из расчета за один календарный месяц;
-
для иностранных граждан, привлеченных к трудовой деятельности резидентами технико-внедренческой особой экономической зоны, – в размере не менее 58 500 руб. из расчета за один календарный месяц;
-
для высококвалифицированных специалистов, являющихся медицинскими, педагогическими или научными работниками, в случае их приглашения для занятия соответствующей деятельностью на территории международного медицинского кластера – в размере не менее 1 000 000 руб. из расчета за один год (365 календарных дней);
-
для иных иностранных граждан – в размере не менее 167 000 руб. за календарный месяц.
Документы, подтверждающие резидентство
Согласно законодательству, налоговый агент сам ведет учет данных о своих сотрудниках и самостоятельно определяет его статус. И исходя из этого рассчитывает сумму налога. Резидентство сотрудника может быть подтверждено следующими документами:
- паспорт, в котором есть информация о дате пересечения российской границы;
- виза, содержащая соответствующие потметки;
- авиабилеты, железнодорожные билеты;
- бумаги о регистрации иноземцев, временно живущих в РФ;
- контракт с работодателем, гражданско-правовой контракт;
- табель, в котором велся учет трудового времени.
Авиабилет может подтвердить ваше резиденство
Наше мнение:
При приобретении патента на трудовую деятельность в России иностранец самостоятельно перечисляет в бюджет фиксированный авансовый платеж по НДФЛ. После трудоустройства иностранца НДФЛ с его доходов рассчитывает и удерживает работодатель – налоговый агент. Налоговая ставка составляет 13 процентов независимо от того, является ли иностранец резидентом (абз. 3 п. 3 ст. 224 Налогового кодекса РФ). При этом суммы НДФЛ, ранее перечисленные иностранцем в качестве фиксированного авансового платежа, уплаченные за период действия патента применительно к соответствующему налоговому периоду, налоговый агент обязан засчитывать в счет уплаты НДФЛ с доходов, которые он выплачивает иностранцу после приема на работу.
Чтобы уменьшить НДФЛ на сумму авансовых платежей, налоговому агенту потребуются следующие документы:
- заявление сотрудника с просьбой уменьшить НДФЛ на сумму фиксированного авансового платежа по налогу;
- документы, подтверждающие уплату фиксированного платежа по НДФЛ (квитанции об уплате фиксированного платежа);
- уведомление от налоговой инспекции о правомерности уменьшения НДФЛ на сумму фиксированного платежа. Чтобы получить такое уведомление, налоговый агент должен обратиться в инспекцию с соответствующим заявлением. Уведомление на каждого конкретного иностранца выдается один раз и действует в рамках одного налогового периода (п. 6 ст. 227.1 НК РФ, информация ФНС России от 26.12.2014).
Если сумма уплаченных за период действия патента фиксированных авансовых платежей превышает сумму налога, исчисленную по итогам этого налогового периода исходя из фактически полученных иностранным работником доходов, сумма такого превышения не является суммой излишне уплаченного налога и не подлежит возврату или зачету иностранному работнику. Это следует из положений пункта 2 статьи 226, пункта 7 статьи 227.1 Налогового кодекса РФ, статьи 13.3 Закона от 25.07.2002 № 115-ФЗ. Аналогичные разъяснения содержатся в письме ФНС России от 16.03.2015 № ЗН-4-11/4105.
Причем общая сумма налога с доходов налогоплательщиков исчисляется налоговыми агентами и подлежит уменьшению на сумму фиксированных авансовых платежей, уплаченных такими налогоплательщиками за период действия патента применительно к соответствующему налоговому периоду. Налоговые агенты вправе уменьшить общую сумму налога на доходы физических лиц, исчисленную с доходов работников-иностранцев за налоговый период, на размер фиксированных авансовых платежей, которые работники внесли за период действия патента, относящегося к этому налоговому периоду.
Согласно ст. 216 НК РФ налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признается календарный год. Поэтому зачет авансовых платежей, уплаченных иностранным работником за период действия патента, производится применительно к соответствующему налоговому периоду, то есть не по отдельным месяцам, а в совокупности. В течение налогового периода следует исчислять НДФЛ с зачетом уплаченных фиксированных платежей нарастающим итогом. При этом возникающая переплата по НДФЛ не подлежит возврату иностранцу, а при выявлении недоплаты – следует удержать и перечислить в бюджет дополнительно исчисленную сумму НДФЛ. Такой порядок соответствует требованиям п. 3 ст. 226 НК РФ, установленным для налогового агента при получении физическими лицами доходов, облагаемых по ставке 13%.
Справка по форме 2-НДФЛ, в которой отражаются доходы физического лица по итогам истекшего периода, за 2015 год должна составлять по новой форме (введена приказом ФНС от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485)
Касательно заполнения раздела 5 «Общие суммы дохода и налога» справки, необходимо обратить внимание на следующие особенности. В поле «Сумма налога исчисленная» указывается общая сумма налога, исчисленная в размере 13 % от налоговой базы
В поле «Сумма фиксированных авансовых платежей» отражается сумма фиксированных авансовых платежей, принимаемая в уменьшение суммы исчисленного налога (в случае, если исчисленная сумма НДФЛ меньше суммы уплаченных авансовых платежей, в данной строке отражается сумма, равная исчисленному налогу). В поле «Сумма налога удержанная» указывается общая сумма налога, удержанная из заработной платы иностранного работника с учетом авансовых платежей (в случае, если исчисленная сумма НДФЛ меньше суммы уплаченных авансовых платежей, сумма в данной строке будет равна нулю).
Определение налогового статуса и его значение
Налоговый статус — это юридический статус физического лица или организации, определяющий его обязанности и права в сфере налогового законодательства. Налоговый статус определяется на основе таких критериев, как место жительства, вид деятельности, наличие имущества и других факторов.
Значение налогового статуса заключается в том, что он является основой для установления налоговых обязательств и правил налогообложения. Налоговый статус определяет, какие налоги должно уплачивать физическое лицо или организация, в каком размере и в какие сроки.
Определение налогового статуса также важно для налоговых органов. На основе налогового статуса проводится проверка налоговых деклараций, расчетов и платежей
Налоговый статус помогает контролировать исполнение налоговых обязательств и в случае нарушений принимать меры по взысканию задолженности и привлечению к ответственности.
Кроме того, налоговый статус может влиять на возможность получения различных налоговых льгот, скидок или льготных ставок, а также на возможность участия в определенных налоговых режимах или системах налогообложения. Налоговый статус может быть изменен в результате изменения финансового, имущественного или организационного положения лица или организации.
Важно помнить, что налоговый статус должен быть корректно определен и указан во всех налоговых документах и отчетах, чтобы избежать нарушений и претензий со стороны налоговых органов
Потеря статуса налогового резидента
Если сотрудник пробудет за границей больше 183 дней,
то он потеряет статус налогового резидента РФ
и будет платить НДФЛ с зарплаты и других доходов
от российской компании по ставке 30%,
а не 13% или 15%. Исключений немного. Например, ставка
в 13% или 15% сохраняется для членов экипажей судов под
российским флагом. Такие правила установлены в ст. 207 и ст. 224 НК РФ.
Гражданин считается налоговым резидентом РФ, если
он находится в России 183 дня в течение
12 месяцев подряд. Бухгалтер проверяет этот статус при каждом
начислении зарплаты. С 1 января 2023 года НДФЛ уплачивается с каждой выплаты
от работодателя, а не раз в месяц, как
раньше.
|
Пример Инженер Иванов с 6 июня 2022 года находится |
Помимо этого налоговый нерезидент утрачивает право
на налоговые вычеты: стандартный на детей, социальный
и имущественный. Такие льготы предоставляются только
в отношении доходов, облагаемых НДФЛ по ставке
в 13%, — основной налоговой базе. В других случаях
согласно п. 3 ст. 210 НК
РФ вычеты не применяются.
Налоговым периодом по НДФЛ считается календарный год. Если работник в течение
года утратил статус резидента и до 31 декабря его
не возобновил, то в конце года за весь период
с 1 января бухгалтер делает перерасчёт НДФЛ
по ставке 30% и отменяет вычеты, полученные
работником с начала года. У сотрудника возникает
налоговая задолженность, о которой нужно сообщать в ИФНС.
Так что фактически длительные зарубежные поездки невыгодны
не только работнику, но и работодателю.
Статус налогового резидента независимо от срока заграничной
командировки сохраняют только чиновники и военнослужащие.
Остальным работникам придётся считать все дни командировки и,
возможно, по согласованию с работодателем
прерывать её, чтобы съездить в РФ. Работник должен сам
следить за своим налоговым статусом. Скрыть сроки поездки
от ФНС не получится. Конечно, налоговая не станет
проверять отметки в загранпаспорте работника, но период
нахождения за рубежом можно будет определить по приказу
о командировке.