Сроки сдачи отчётности в 2024 году

Новые сроки уплаты иных налогов и страхвзносов

По остальным налогам и страхвзносам введены похожие сроки их перечисления, которые будут действовать с 2023 года.

Налог	Действующий срок (до окончания 2022 года)	Новый срок (с 2023 года)
НДС	25-го числа каждого из 3-х месяцев после отчетного квартала	28-го числа каждого из 3-х месяцев после отчетного квартала (новая ред. п. 1 ст. 174 НК)
Акцизы (по общим правилам)	25-го числа месяца, идущего за прошедшим месяцем	28-го числа месяца, идущего за прошедшим месяцем (новая ред. п. 3 ст. 204 НК)
Налог на прибыль (для налогоплательщика)	по результатам года — не позже 28 марта следующего года по результатам отчетного периода — не позже 28-го числа месяца, идущего за отчетным периодом ежемесячные авансы в рамках отчетного периода — не позже 28-го числа каждого месяца этого периода (п. 1 ст. 287 НК)
Налог на прибыль (для налогового агента, в т.ч. при выплате дивидендов)	не позже дня, идущего за днем выплаты	28-го числа месяца, идущего за месяцем выплаты (новая ред. п. 2 и п. 4 ст. 287 НК)
ЕСХН	31 марта года, идущего после прошедшего налогового периода	28 марта года, идущего после прошедшего налогового периода (новая ред. п. 5 ст. 346.9 НК)
УСН	31 марта года, идущего после прошедшего налогового периода — для юрлиц 30 апреля года, идущего после прошедшего налогового периода — для ИП	28 марта года, идущего после прошедшего налогового периода — для юрлиц 28 апреля года, идущего после прошедшего налогового периода — для ИП (новая ред. п. 7 ст. 346.21 НК)
Налоги на землю, транспорт, имущество юрлиц	по результатам года — не позже 1 марта следующего года по результатам отчетного периода — не позже последнего числа месяца, идущего после отчетного периода	по результатам года — не позже 28 февраля следующего года по результатам отчетного периода — не позже 28-го числа месяца, идущего после отчетного периода (новая ред. п. 1 ст. 363 НК, п. 1 ст. 383 НК, п. 1 ст. 397 НК)
Страхвзносы	15-го числа месяца, идущего после прошедшего календарного месяца	28-го числа месяца, идущего после прошедшего календарного месяца (нов. ред. п. 3 ст. 431 НК)

Какие отчеты по взносам сдаем сейчас

Напомним, какие формы нужно направлять в фонды и ИФНС в 2022 году.

Персонифицированная отчетность в ПФР:

• ежемесячная форма СЗВ-М (сдается не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным);
• ежегодный отчет СЗВ-СТАЖ (сдается не позднее 1 марта);
• реестры застрахованных лиц, за которых перечислены дополнительные страховые взносы (сдаются не позднее 20-ти дней с даты окончания каждого квартала);
• форма СЗВ-ТД. Подается при устройстве на работу и увольнении не позднее рабочего дня, следующего за днем издания соответствующего приказа. При переводе на другую постоянную работу или подаче заявления о выборе формы трудовой книжки — не позднее 15-го числа месяца, следующего за тем, когда произошло указанное событие.

Отчетность в ФСС:

форма 4-ФСС по взносам «на травматизм» (на бумаге сдается не позднее 20-го числа месяца, следующего за кварталом, полугодием, 9-ю месяцами и годом, в электронном виде — не позднее 25-го числа указанного месяца).

Отчетность в налоговую инспекцию:

расчет РСВ, включающий персонифицированные сведения о застрахованных лицах (направляется не позднее 30-го числа месяца, следующего за первым кварталом, полугодием, 9-ю месяцами и годом).

Про ЕНП

Госдума одобрила в третьем (окончательном) чтении поправки в НК РФ, направленные на совершенствование института единого налогового счета.

В частности, в статью 11.3 НК РФ будут внесены дополнительные положения, согласно которым совокупная обязанность по налогам и сборам формируется на ЕНС, в том числе на основе уточненных налоговых деклараций (расчетов), в которых уменьшены причитающиеся к уплате суммы налогов.

Поправки исключают из НК РФ такие понятия, как «суммы излишне уплаченных и излишне взысканных» налогов в связи с неприменимостью указанных понятий к институту единого налогового счета.

Также поправки уточняют порядок расчета пеней в случае доначисления сумм налогов за периоды до 1 января 2023 года по решению налогового органа и в случае предоставления налогоплательщику отсрочки или рассрочки.

Какие налоги платят на УСН

Налоги компаний и ИП на упрощённой системе можно разделить на две группы:

• налог УСН;
• дополнительные налоги.

Налог УСН рассчитывают по формуле:

УСН = Ставка налога × Налоговая база

Ставка зависит от выбранного объекта обложения: «Доходы» или «Доходы минус расходы». Стандартные ставки налога УСН такие:

• УСН «Доходы» — 6%.
• УСН «Доходы минус расходы» — 15%.

Власти субъектов РФ могут снижать ставки в своём регионе. Так, по объекту «Доходы» ставка может быть установлена в пределах 1–6%, а по объекту «Доходы минус расходы» — 5–15%. Устанавливать пониженную ставку могут в отношении как всех плательщиков, так и отдельных отраслей.

Например, в Республике Коми ставка УСН для всех налогоплательщиков по объекту «Доходы» — 3%, УСН «Доходы минус расходы» — 7,5%. При этом для IT-бизнеса ставка по объекту «Доходы» — 1%, а по объекту «Доходы минус расходы» — 5%.

Таблицу ставок УСН в 2024 году по всем регионам РФ можно посмотреть здесь.

Если бизнес превысил лимиты по доходу или по количеству работников, но в пределах , то платить налог УСН нужно по увеличенной ставке. Эти ставки одинаковые для всех регионов:

• УСН «Доходы» — 8%.
• УСН «Доходы минус расходы» — 20%.

Дополнительные налоги упрощённого режима. К ним относятся налог на доход физических лиц (НДФЛ) за сотрудников, НДС, налог на прибыль, имущественный, земельный и транспортный налоги.

НДФЛ за сотрудников ежемесячно платят все компании и ИП, у которых есть сотрудники. Налоговая база НДФЛ — сумма дохода работника за месяц. Ставки такие:

• 13% — если доход выплачивается налоговым резидентам РФ. Если совокупный доход резидента с начала года превышает 5 миллионов рублей, сумма превышения облагается по ставке 15%.
• 30% — если доход выплачивается налоговым нерезидентам РФ.

НДС на упрощёнке платят в следующих случаях:

• При импорте товаров.
• При продаже покупателю на ОСНО товаров, работ или услуг и выставлении ему счёта-фактуры с выделенной суммой НДС.
• Если ИП или компания являются налоговыми агентами по НДС — то есть должны платить налог за налогоплательщика. Например, при аренде помещений у государственных предприятий.
• По договорам простого товарищества, доверительного управления имуществом или по концессионным соглашениям.

Ставка НДС, которая применяется в большинстве случаев, — 20%. Могут быть и другие ставки. Например, при ввозе детских товаров ставка НДС — 10%.

Налог на прибыль платят компании на УСН, когда они признаются налоговыми агентами по этому налогу.

Налоговые агенты по налогу на прибыль — компании, которые должны рассчитать сумму налога, удержать её у налогоплательщика и перечислить её в бюджет за него. Компания становится налоговым агентом по налогу на прибыль, например, если она выплачивает:

• дивиденды российским и иностранным компаниям, которые действуют на территории РФ через постоянные представительства;
• проценты по государственным и муниципальным ценным бумагам российским и иностранным компаниям, действующим на территории РФ через постоянные представительства;
• доходы иностранным компаниям, у которых нет в России постоянных представительств.

Имущественный, транспортный и земельный налоги платят, если есть объект налогообложения — недвижимость, транспорт и земля, которые находятся в собственности и используются в бизнесе. При этом имущественный налог компании платят только с недвижимости, которая облагается налогом по кадастровой стоимости. ИП освобождены от уплаты налога на имущество с недвижимости, которая используется в предпринимательской деятельности.

Кадр: фильм «Лжец, Великий и Ужасный» / HBO Films

Налоговые ставки этих налогов устанавливают законы субъектов и муниципальных образований РФ.

Влияние единого налогового счета на НК РФ

Однако главное изменение, которое вступило в силу с 1 января 2023 года, это внедрение статьи 11.3. В положениях утверждены пункты, подробно описывающие условия использования системы единого налогового платежа и ведения единого счета. При этом требования распространяются как на организации, так и на обычных граждан.

Напомним, на ЕНС зачисляют суммы всех налогов, сборов, штрафов и других платежей, которые плательщик обязан зачислить в казну. Так как точная сумма не всегда известна, можно рассчитать примерную, а остаток зачесть в счет будущего периода либо оформить возврат.

При этом совокупное обязательство по ведению ЕНС формируется на основании особых документов. Так, согласно п. 5 ст. 11.3 НК РФ, в перечень входят:

• декларации и расчеты, которые ФНС учитывает до наступления дня оплаты соответствующего сбора;
• уточненная отчетность, в которой сумма к уплате больше, чем в предыдущем документе;
• декларации, где заявлены суммы к возврату, которые учтут в тот день, когда решение ФНС по итогам камеральной проверки начнет действовать или в течение 10 суток после вынесения вердикта;
• различные налоговые уведомления;
• решения ФНС о предоставлении отсрочки либо рассрочки;
• другие документы, обоснованные решением ведомства.

Также в статье затронули способы расчета пеней и размера совокупной обязанности.

Уведомление о рассчитанных размерах налогов

В некоторых случаях юрлица и ИП должны подавать в налоговую инспекцию уведомление о рассчитанных размерах налогов. Эта обязанность появляется в таких ситуациях (новая ред. п. 9 ст. 58 НК):

1. По законодательству срок перечисления налога или аванса по нему, а также страхвзноса или сбора наступает раньше, чем появляется обязанность направить отчетную декларацию или расчет. Под эту ситуацию подпадают страхвзносы и НДФЛ, поскольку платить их требуется ежемесячно, а отчитываться один раз в три месяца. Соответственно, в месяцы, в которые не нужно сдавать отчетность, нужно подавать уведомления.
2. В НК РФ не указана обязанность подавать декларацию или расчет. К примеру, это относится к авансам по налогу на имущество юрлиц в регионах России, в которых ввели отчетные периоды. Компании платят авансы, однако не подают отчеты по ним. Соответственно, нужно направлять уведомления.

Такое уведомление подается в электронном виде через личный кабинет на сайте ФНС или через оператора ЭДО.

Компании и ИП со среднесписочной численностью сотрудников за прошлый год не больше 100 чел. могут заполнять уведомление на бумажном носителе.

Срок передачи уведомления — 25-ое число месяца, в котором нужно заплатить соответствующий налог или аванс по нему, а также страхвзнос или сбор.

Важно! Особые правила утверждены для налоговых агентов по НДФЛ. Им нужно проставлять в уведомлении сведения за период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-ое число текущего

Период с 23 по 31 декабря включается в уведомление, срок отправки которого — последний рабочий день года.

1С:Налоговый мониторинг

Оперативное согласование с налоговым органом позиций по налогообложению планируемых и совершенных операций

• Поддержка обновления с 1С:Бухгалтерия 8 КОРП;
• Взаимодействие с налоговым органом;
• 100% налоговых показаний с НДС и без;
• Импорт документов из внешних учетных систем.

ПодробнееПриобрести решение

Правила переходного периода

Обновленные сроки уплаты налогов и страхвзносов и сдачи отчетных форм касаются правоотношений, которые возникают с 01.01.2023 г. Соответственно, по налогам и страхвзносам за 2022 год и более ранние периоды даты уплаты платежей и сдачи отчетных форм не изменились.

Кроме того, в течение следующего года разрешается не передавать уведомления о рассчитанных размерах налогов. Вместо этого нужно оформлять платежные поручения особым образом. Взамен перевода единого налогового платежа потребуется перечислять конкретный налог, страхвзнос или сбор, указывая при этом срок уплаты и другие реквизиты. Цель этого — сделать таким образом, чтобы ИФНС могла однозначно установить принадлежность поступивших денег к источнику бюджетных доходов.

Заменить уведомление платежным поручением можно лишь в ситуации, когда раньше уведомление не направляли. Уточнение платежа можно произвести только одним способом — через подачу уведомления.

Вырастут налоговые взносы для ИП на «упрощёнке»

Из нововведений: 

• Если хотите перейти на УСН в 2024 г., то ваш доход должен быть не больше 149,51 млн рублей (в 2023 г. — 141,41 млн рублей).
• Если хотите оставаться на системе 6% УСН «Доходы» или 15% УСН «Доходы минус расходы», ваш доход не должен превышать 199,35 млн рублей. Если выходите за установленный лимит, то повышаются и ставки — до 8% на УСН «Доходы» и 20% на УСН «Доходы минус расходы».
• Если хотите в принципе сохранять право на УСН, доход должен быть меньше 265,8 млн рублей (в 2023 — 251,4 млн рублей). В ином случае придётся переходить на ОСН.
• Число сотрудников, позволяющее применить УСН, выросло со 100 до 130 человек.

С 1 января 2024 года установлено: если вы меняете место нахождения организации или своё место жительства в течение календарного года (налогового периода) то и налоговые ставки, и платежи будут считаться исходя из региональной ставки

Это важно, если в старом и новом регионе ставки разные. Например, если вы переезжаете из Мурманской области в Москву

Сроки уплаты обязательных платежей

Начнем с платежей за работников, поскольку они универсальны для всех работодателей.

Примечание. Взносы на страхование от травматизма по-прежнему перечисляются с указанием в КБК конкретного платежа. Отчисления на этот вид страхования не входят в ЕНП, их надо платить в СФР.

Когда нужно платить агентский НДФЛ и страховые взносы в 2024 году

Налог на доходы физлиц
Период 2024	Срок уплаты	Период 2024	Срок уплаты	Период 2024	Срок уплаты
01.01-22.01	29.01.2024	01.05-22.05	28.05.2024	01.09-22.09	30.09.2024
24.01-31.01	05.02.2024	24.05-31.05	05.06.2024	24.09-30.09	07.10.2024
01.02-22.02	28.02.2024	01.06-22.06	28.06.2024	01.10-22.10	28.10.2024
24.02-29.02	05.03.2024	24.06-30.06	05.07.2024	24.10-31.10	05.11.2024
01.03-22.03	28.03.2024	01.07-22.07	29.07.2024	01.11-22.11	28.11.2024
24.03-31.03	05.04.2024	24.07-31.07	05.08.2024	24.11-30.11	05.12.2024
01.04-22.04	02.05.2024	01.08-22.08	28.08.2024	01.12-22.12	28.12.2024
24.04-30.04	06.05.2024	24.08-31.08	05.09.2024	24.12-31.12	28.12.2024*
Страховые взносы за работников
Период начисления	Срок уплаты взносов на травматизм	Срок уплаты взносов по единому тарифу	Период начисления	Срок уплаты взносов на травматизм	Срок уплаты взносов по единому тарифу
Декабрь 2023	15.01.2024	29.01.2024	Июнь	15.07.2024	29.07.2024
Январь	15.02.2024	28.02.2024	Июль	15.08.2024	28.08.2024
Февраль	15.03.2024	28.03.2024	Август	16.09.2024	30.09.2024
Март	15.04.2024	02.05.2024	Сентябрь	15.10.2024	28.10.2024
Апрель	15.05.2024	28.05.2024	Октябрь	15.11.2024	28.11.2024
Май	17.06.2024	28.06.2024	Ноябрь	16.12.2024	28.12.2024

Далее в нашем календаре налогоплательщика идет большая таблица со всеми основными сроками уплаты, которые зависят от режима налогообложения и деятельности.

Когда нужно платить налоги компании в 2024 году

Вид платежа	За какой период	Крайний срок
Налог на прибыль при ежемесячной уплате авансов с доплатой по итогам квартала	2023 год	28.03.2024
Январь	29.01.2024
Февраль	28.02.2024
Март	28.03.2024
Доплата за 1 квартал	02.05.2024
Апрель	02.05.2024
Май	28.05.2024
Июнь	28.06.2024
Доплата за полгода	29.07.2024
Июль	29.07.2024
Август	28.08.2024
Сентябрь	30.09.2024
Доплата за 9 месяцев	28.10.2024
Октябрь	28.10.2024
Ноябрь	28.11.2024
Декабрь	28.12.2024
Налог на прибыль при ежемесячной уплате авансов исходя из фактической прибыли	2023 год	28.03.2024
Январь	28.02.2024
Февраль	28.03.2024
Март	02.05.2024
Апрель	28.05.2024
Май	28.06.2024
Июнь	29.07.2024
Июль	28.08.2024
Август	30.09.2024
Сентябрь	28.10.2024
Октябрь	28.11.2024
Ноябрь	28.12.2024
Налог на прибыль при ежеквартальной уплате	2023 год	28.03.2024
1 квартал	02.05.2024
полгода	29.07.2024
9 месяцев	28.10.2024
	4 квартал 2023	1 платеж	29.01.2024
2 платеж	28.02.2024
3 платеж	28.03.2024
1 квартал	1 платеж	02.05.2024
2 платеж	28.05.2024
3 платеж	28.06.2024
2 квартал	1 платеж	29.07.2024
2 платеж	28.08.2024
3 платеж	30.09.2024
3 квартал	1 платеж	28.10.2024
2 платеж	28.11.2024
3 платеж	28.12.2024
Декларация по НДС (импорт из ЕАЭС)	Декабрь 2023	22.01.2024
Январь	20.02.2024
Февраль	20.03.2024
Март	22.04.2024
Апрель	20.05.2024
Май	20.06.2024
Июнь	22.07.2024
Июль	20.08.2024
Август	20.09.2024
Сентябрь	21.10.2024
Октябрь	20.11.2024
Ноябрь	20.12.2024
	2023 год	Организации – 28.03.2024;ИП – 02.05.2024
1 квартал	02.05.2024
полгода	29.07.2024
9 месяцев	28.10.2024
ЕСХН, аванс и налог	2023 год	28.03.2024
полгода	29.07.2024
Налог на имущество организаций, авансы и налог	2023 год	28.02.2024
1 квартал	02.05.2024
полгода / 2 квартал	29.07.2024
9 месяцев / 3 квартал	28.10.2024
Транспортный налог	2023 год	28.02.2024
1 квартал	02.05.2024
2 квартал	29.07.2024
3 квартал	28.10.2024
Земельный налог	2023 год	28.02.2024
1 квартал	02.05.2024
2 квартал	29.07.2024
3 квартал	28.10.2024
Торговый сбор (для Москвы)	2023 год	29.01.2024
1 квартал	02.05.2024
2 квартал	29.07.2024
3 квартал	28.10.2024
НДФЛ для ИП на ОСНО	2023 год	15.07.2024
1 квартал	25.04.2024
полгода	25.07.2024
9 месяцев	25.10.2024
Собственные страховые взносы ИП	В фиксированном размере за 2023 год*	09.01.2024 (31.12.2024 – выходной)
1% от дохода за 2023 год минус 300 тыс. рублей	01.07.2024

* Крайний срок уплаты взносов ИП за 2024 год в фиксированном размере (49 500 рублей) приходится на первый рабочий день января 2025 год, поэтому в таблице он не фигурирует. Это связано с тем, что 31.12.2024 – выходной день.

Сроки уплаты налогов за периоды 2022 года в 2023 году

НДФЛ по отпускным, больничным и выданной 30 декабря зарплате обычно уплачивается 31 декабря, но в 2022 году это выходной. Поэтому срок уплаты переносится на первый рабочий день 2023 года.

Дата	Налог (взносы)
09.01.2023	НДФЛ с зарплаты за декабрь 2022, выданной 30 декабря 2022, декабрьских отпускных и больничных
16.01.2023	Взносы на травматизм за декабрь 2022
20.01.2023	«Косвенный» НДС за 4 квартал 2022
30.01.2023	НДФЛ с зарплаты за декабрь 2022, выданной в январе (перенос с 28 января)
30.01.2023	Страховые взносы за декабрь 2022 (перенос с 28 января)
30.01.2023	1/3 НДС за 4 квартал 2022 (перенос с 28 января)
28.02.2023	1/3 НДС за 4 квартал 2022
28.02.2023	Налог на имущество за 2022 год
28.02.2023	Транспортный налог за 2022 год
28.02.2023	Земельный налог за 2022 год
28.03.2023	1/3 НДС за 4 квартал 2022
28.03.2023	Налог на прибыль за 2022 год
28.03.2023	Налог по УСН за 2022 год для организаций
28.03.2023	ЕСХН за 2022 год
28.04.2023	Налог по УСН за 2022 год для ИП

Исключение для переноса сроков уплаты составляет НДС, который уплачивается при импорте товаров из ЕАЭС. Его тоже будут уплачивать в виде ЕНП, но срок уплаты не изменится — 20 число месяца, следующего за месяцем принятия импортированных товаров на учёт.

Про сроки

ПФР предупредил работодателей, что новую форму отчетности ЕФС-1 нужно применять с отчетности за периоды 2023 года. Новая форма ЕФС-1 объединит в себе 4 формы: 4-ФСС, СЗВ-СТАЖ, СЗВ-ТД и ДСВ-3.

За периоды, истекшие до 1 января 2023 года, отчетность нужно подавать в порядке и по формам, которые действовали на тот момент. Это касается и всей отчетности за 2022 год. Для нее сохранятся прежние сроки и формы сдачи:

• СЗВ-М за декабрь — до 16 января;
• СЗВ-ТД по декабрьским мероприятиям — до 16 января;
• ДСВ-3 за IV квартал 2022 года — до 20 января;
• 4-ФСС за 2022 год — до 20 или 25 января;
• СЗВ-СТАЖ и ОДВ-1 за 2022 год — до 1 марта.

Налоги

5. Единый налоговый платеж

Эксперимент с 01.07.2022 по 31.12.2022: Единым налоговым платежом (одной платежкой) организация или ИП может перечислить все начисленные налоги, взносы и сборы. Причем налоговая зачтет такой единый платеж в счет погашения существующих недоимок по расчетам с бюджетом и фондами. Переход на новый порядок расчетов пока добровольный.

Деньги, поступившие одной платежкой, ФНС зачтет самостоятельно в такой очередности:

1. Недоимки

2. Налоги, взносы и сборы

3. Пени

4. Долги по процентам

5. Долги по штрафам

Существенный минус: Компании и ИП, решившие перейти на новый порядок расчетов, обязаны подавать в ИФНС уведомления о начисленных суммах налогов за 5 дней до установленного срока их уплаты. Раньше на каждый налог нужно было сделать платежку, а теперь на каждый налог – уведомление + единая платежка на все.

Переплата будет зачитываться автоматом (даже в счет пеней и штрафов). То есть, вернуть ее получится только, если перед бюджетом нет долгов по всем статьям.

Для перехода на новую систему расчетов с бюджетом необходимо провести сверку и устранить все разногласия с налоговой. Подать заявление о переходе нужно заранее: с 1 по 30 апреля 2022 года, то есть провести сверку нужно в марте 2022.

6. Переплаты по налогам можно зачитывать между собой

Было: сумму переплаты по налогам можно было зачесть только в счет уплаты налогов бюджета того же уровня (федерального, регионального, местного).

Стало с 01.01.2022. Переплату по налогам можно зачесть не только в счет других налогов (уровень бюджета не играет роль), но и в счет уплаты сборов и взносов, а именно:

• в счет предстоящих платежей в бюджет и фонды (налоги, сборы, страховые взносы);

• на погашение недоимки по другим налогам, сборам и взносам;

• на погашение задолженности по пеням и штрафам.

В связи с нововведением, вернуть переплату на счет стало невозможно, если у налогоплательщика есть долги перед бюджетом. Налоговая сначала зачтет переплаты в счет погашения недоимок по налогам, страховым взносам и сборам, затем погасит задолженность по пеням и штрафам. То есть, ФНС сначала гасит все долги и только оставшуюся сумму возвращает на расчетный счет, либо зачисляет в счет будущих платежей.

7. Льготы по НДС для общепита — плавный переход с УСН на ОСНО

Было: небольшие кафе и рестораны на УСН платили налог на общих основаниях, с учетом лимитов по доходам и количеству нанятых сотрудников. 

Стало с 01.01.2022:

Примечание:

Льгота не применима для предприятий и ИП, которые занимаются торговлей или заготовками продуктов питания, например отделы кулинарии.

8. Пониженные страховые взносы для общепита

Было: основные тарифы страховых взносов за работников составляют 30%:

• ОПС — 22%

• ОМС — 5,1%

• Больничные и материнство — 2,9%

Стало с 01.01.2022:

С сумм, превышающих федеральный МРОТ, ставка налога составит 15%, в том числе:

• ОПС — 10%

• ОМС — 5%

• Больничные и материнство — 0%

Страховые взносы на уровне 15% могут применять организации общепита, которые освобождены от уплаты НДС и с численностью сотрудников 250–1500 человек.

Правило доступно для компаний и ИП, которые выполнили в предшествующем налоговом периоде (в 2021 году) одновременно три условия:

• доход — до 2 млрд р.,

• общепит — основной источник дохода (70%+ выручки),

Третье условие вступит в действие с 2024 года:

средняя зарплата сотрудников — выше среднего показателя отрасли по региону.

9. Необлагаемый размер для пенсионных и соцвзносов

Был предел облагаемой базы:

• по ОПС — 1 465 тыс. р.;

• по ОСС (больничные и на материнство) — 966 тыс. р. 

Стало с 01.01.2022: 

Предел облагаемой базы:

• по ОПС — 1 565 тыс. р.;

• по ОСС (больничные и на материнство) — 1 032 тыс. р. 

Свыше этих сумм (пределов) страховые взносы по соответствующему фонду не платятся, а организация экономит на налогах.

10. Единый срок уплаты налога на имущество

Было: субъекты РФ устанавливали свои сроки уплаты налога на имущество и авансовых платежей по нему.

Стало с 01.01.2022: по всей России действуют единые сроки для уплаты налога на имущество:

• авансовый платеж — не позднее последнего дня месяца, который следует за отчетным периодом;

• налог за год  — не позднее 1 марта следующего года.

Приведем ваш налоговый и бухгалтерский учет в полное соответствие всем нововведениям. С услугой “Бухгалтерское обслуживание” от Профдело вы всегда уверены, что вам не грозят штрафы и переплаты налогов.

Узнать об услуге

Новые сроки перечисления НДФЛ и подачи отчета по нему

В настоящий момент дата получения доходов в форме оплаты труда — это последний день месяца, за который она начисляется. Заплатить НДФЛ в бюджет с заработной платы нужно не позже дня, идущего за днем выплаты денег сотруднику. По общим правилам запрещается уплачивать налог из средств работодателя.

Расчет по форме 6-НДФЛ нужно сдавать не позже последнего числа месяца, идущего после отчетного периода (квартал, полугодие, 9 месяцев). Годовой расчет вместе со справками о доходах по каждому работнику нужно сдать не позже 1 марта следующего года.

По новым правилам с 2023 года НДФЛ будет считаться с зарплаты не помесячно. Вместо этого налог будет начисляться за период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-ое число текущего месяца. Срок перечисления налога будет не позже 28-го числа текущего месяца. Например, налог за 23 августа — 22 сентября нужно будет перечислить не позже 28 сентября.

Что касается декабрьского и январского НДФЛ, то для них установили особые сроки перечисления (новая ред. п. 6 ст. 226 НК):

• за период с 23 по 31 декабря — не позже последнего рабочего дня календарного года;
• за период с 1 по 22 января — не позже 28 января.

Будут корректировки и при заполнении расчета 6-НДФЛ. В квартальном отчете нужно будет указывать период с 1 января по 22 марта. В полугодовом — период с 1 января по 22 июня. В отчете за 9 месяцев — период с 1 января по 22 сентября. Об этом указано в новой ред. п. 2 ст. 230 НК.

Внимание! Поменяют также сроки сдачи 6-НДФЛ. Его нужно будет представлять не позже 25-го числа месяца, идущего за отчетным периодом (квартал, полугодие, 9 месяцев)

Годовой 6-НДФЛ со справками о доходах нужно будет представлять не позже 25-го февраля следующего года.

В части запрета на уплату НДФЛ за счет средств работодателя эта норма с 2023 года не будет действовать. Утратит силу п. 9 ст. 226 НК.

Изменятся условия снижения налога

Здесь нужно учесть три момента: 

1. Переменные взносы снижают налог того года, в котором подлежат уплате. То есть сумму этих взносов за 2023 г. можно использовать для снижения налога за 2024 г., поскольку срок их оплаты до 1 июля следующего года.
2. Фиксированные взносы снижают только налог текущего года. В 2024 г. получится снизить налог только на сумму взносов, уплаченных 2024 году. В январе 2024 г. нельзя оплатить с опозданием взносы за 2023 г. и использовать эту сумму для снижения налога в 2024 г.
3. И переменные, и фиксированные взносы разрешили включать в вычет налога до их уплаты. Например, можно снизить авансовый налог первого квартала за взносы, уплаченные 1 апреля.

Разберём на примере: предприниматель два года подряд зарабатывал по 250 тыс. руб. в квартал. Взносы тоже были одинаковыми: 50 тыс. руб. в год. Посчитаем, сколько налоговов должен заплатить предприниматель в 2023-ом, а сколько в 2024 году.

Как считать в 2023 году 

Налог за 1 квартал (до 25 апреля 2023) = 2 500 (15 000 – 12 500): 

• 15 000 = 6% от 250 000 (доход за первый квартал);
• 12 500 = взнос, уплаченный в 1 квартал.

Налог за 2 квартал (до 25 июля 2023) = 15 000 (30 000 – 2 500 – 12 500 – 0): 

• 30 000 = 6% от 500 000 (доход за первые два квартала);
• 2 500 = уплачено налога; 
• 12 500 = взнос 1 квартал;
• 0 = взнос 2 квартал;

Налог за 3 квартал (до 25 октября 2023) = 15 000 (45 000 – 17 500 – 12 500 – 0 – 0): 

• 45 000 = 6% от 750 000 (доход за первые три квартала);
• 17 500 = уплачено налога;
• 12 500 = взнос 1 квартал;
• 0 = взнос 2 квартал;
• 0 = взнос 3 квартал.

Налог за год (до 25 апреля 2024) = 0 (60 000 – 32 500 – 12 500 – 0 – 0 – 37 500): 

• 60 000 = 6% от 1 000 000 (доход за год);
• 32 500 = уплачено налога; 
• 12 500 = взнос 1 квартал;
• 0 = взнос 2 квартал;
• 0 = взнос 3 квартал;
• 37 500 = взнос 4 квартал.

В таком случае у ИП возникнет переплата по налогу в 2023 г. — 22 500 рублей.

Как считать в 2024 году 

Условия по доходам и платежам взносов те же.

Налог за 1 квартал (до 25 апреля 2023) = 2 500 (15 000 – 12 500): 

• 15 000 = 6% от 250 000 (доход за первый квартал);
• 12 500 = взнос, оплаченный в 1 квартал.

Налог за 2 квартал (до 25 июля 2023) = 2 500 (30 000 – 2 500 – 12 500 – 12 500): 

• 30 000 = 6% от 500 000 (доход за первые два квартала);
• 2 500 = уплачено налога;
• 12 500 = взнос 1 квартал; 
• 12 500 = взнос 2 квартал (даже несмотря на то, что мы его не уплатили в течение квартала).

Налог за 3 квартал (до 25 октября 2023) = 2 500 (45 000 – 5 000 – 12 500 – 12 500 – 12 500): 

• 30 000 = 6% от 750 000 (доход за первые два квартала);
• 5 000 = уплачено налога; 
• 12 500 = взнос 1 квартал;
• 12 500 = взнос 2 квартал (даже несмотря на то, что мы его не оплатили в течение квартала);
• 12 500 = взнос 3 квартал (даже несмотря на то, что мы его не оплатили в течение квартала).

Налог за год (до 25 апреля 2024) = 2 500 (60 000 – 7 500 – 12 500 – 12 500 – 12 500 – 12 500): 

• 60 000 = 6% от 1 000 000 (доход за год);
• 7 500 = уплачено налога; 
• 12 500 = взнос 1 квартал;
• 12 500 = взнос 2 квартал (даже несмотря на то, что мы его не оплатили в течение квартала);
• 12 500 = взнос 3 квартал (даже несмотря на то, что мы его не оплатили в течение квартала);
• 12 500 = взнос 4 квартал (даже несмотря на то, что мы оплатили другую сумму).

Получается, что у предпринимателя не возникнет переплаты, поскольку он снижал платежи не на уплаченные, а на рассчитанные суммы. Так, если бы ИП в 2023 и 2024 годах уплачивал всё вовремя, он бы заплатил 50 000 рублей взносов и 10 000 рублей налога по итогу года в обоих случаях.