Не первое предложение
Такое предложение действительно появилось. В 2018 году вице-спикер Госдумы Сергей Чернышов предложил увеличить налог на богатство до 2% для тех, чье состояние превышает 2 миллиарда рублей. Предложение вызвало много споров и дискуссий, так как такое новшество вызвало недовольство бизнеса и некоторых москвичей. Однако Чернышов утверждал, что введение такого налога поможет сгладить социальную несправедливость и облегчит жизнь бедным людям.
Пока же в настоящее время налогом на богатство в России практически никто не платит. Но есть другие виды налогов, которые имеют отношение к богатым людям. Например, налог на декларируемое состояние или налог на сверхприбыль. Изменилось также и предложение Чернышова. Сейчас он предлагает ввести новый налог на роскошь, который будет платиться за всю жизнь и не только богатыми, но и средним классом. Налог на роскошь будет платиться за использование ресурсов (авто, жилье, яхты, участки, рестораны и т.д.) Как будет считаться богатый, и кто будет платить налог — в «Секрете».
По какой ставке считать налог и когда платить. Чем раньше — тем меньше
Заплатить чрезвычайный
налог на сверхприбыль организациям нужно не позднее 29 января
2024 года (с учетом переноса). Ставка налога равна 10 процентам.
Но законодатели дали компаниям возможность сэкономить.
Если перечислите половину
суммы в качестве обеспечительного платежа в период
с 1 октября по 30 ноября 2023 года,
то на вторую половину дадут вычет. То есть за ранний платеж
реально получить скидку 50 процентов.
Пример 3 Сверхприбыль |
Возможна ситуация, что
у компании не будет денег, чтобы заплатить сразу половину исчисленной
суммы налога на сверхприбыль. Но тогда и размер вычета
уменьшится.
Пример 4 Предположим, |
Налог на вклады в году для физических лиц: с какой суммы начисляется налог
Новые размеры вычетов по НДФЛ Увеличены размеры социальных вычетов: С 50 до 110 тысяч рублей — при обучении ребенка, С 120 до 150 тысяч рублей — при собственном обучении, лечении или покупке лекарств.
Изменения по страховым взносам с 2024 года Определен размер фиксированных взносов ИП «за себя». В 2024 году сумма взносов составит 49 500 рублей. Максимальная величина взносов составляет 277 571 руб. Работодатель обязан обеспечивать соответствие зарплаты работника не федеральному, а региональному или отраслевому МРОТ. Региональный МРОТ может увеличиваться за счет районного коэффициента или трехстороннего соглашения. То есть если за 2023 год вы заработали по счетам и вкладам в виде процентов менее 160 000 рублей, вы платить налог не должны.
Считаем налог, который нужно заплатить С необлагаемой суммой разобрались. Теперь посчитаем, сколько нужно заплатить в разных случаях.
Как уже говорилось, речь о доходе, полученном в конкретном налоговом периоде — за один календарный год, например, с 1 января 2023 года по 31 декабря 2023 года.
Важные нюансы: Вы открыли вклад, проценты по которому банк начисляет ежемесячно, выплачивает их вам на счет или оставляет на депозите для капитализации. Все поступления в 2023 году входят в налоговую базу. Но за декабрь 2023 вы получите прибыль в январе 2024, это уже будет следующий налоговый период с отчетом в 2025 году. Вы открыли вклад, доход по которому начисляется одной суммой в конце срока. Например, вы открыли этот депозит в 2023 году, а фактически проценты по нему получили в 2024 году.
В этом случае вы заплатите налог только в 2025 году. Формула расчета налога на вклады: Формула расчета налога на вклады, подставляйте в нее свои числа. Например, в 2023 году весь год вы пользовались услугами банка Тинькофф, держали здесь вклад. Проценты начисляли ежемесячно, и они оставались на вкладе для капитализации. За год вы заработали 54 400 рублей. Это меньше необлагаемой суммы, платить налог на доходы этого типа вам не нужно. Другой пример. За год вы получили доход с вклада в банке Тинькофф 54 000 рублей, плюс у вас был вклад в Газпромбанке, с него вы получили за отчетный год 126 000 рублей.
Плюс у вас была дебетовая карта с процентами на остаток, доход по ней 11 000 за год. Общая сумма прибыли — 191 000 рублей. Вычитаем из нее необлагаемую часть 160 000, остается 31 000. Когда не нужно платить налог на проценты по вкладу Закон предусматривает только две ситуации, когда доход по вкладам не облагается налогом: Прибыль меньше необлагаемой суммы в текущем году. В 2023 году это 160 000 рублей. Если ваш суммарный доход из всех источников меньше, вам ничего не нужно платить.
Исключение — валютные депозиты. Во всех остальных случаях придется оплатить налог за текущий налоговый период. Есть ли послабления для пенсионеров Налогообложение пенсионеров происходит по тому же сценарию. Закон не предусматривает льготы для физических лиц на пенсии. Как рассчитать и оплатить налог на доход Большой плюс — вам не нужно самостоятельно считать сумму налога.
По итогу отчетного года все банки, в которых клиенты получают процентный доход от вкладов, накопительных счетов и карт с процентами на остаток, передадут информацию в налоговый орган. Также вы увидите информацию о начисленном налоге с процентов по вкладам в личном кабинете на Госуслугах. Можно оплатить онлайн с карты или любым другим способом, например, в кассе любого банка по квитанции.
Налог за текущий год нужно оплатить до 1 декабря следующего года.
Пример употребления в «Секрете»
В одном из выпусков программы «Секрет фирмы» был предложен интересный пример употребления налога на богатство. В нем речь шла о том, как такой налог может помочь сгладить социальную несправедливость и обеспечить дополнительные средства для государственного бюджета.
В первое годы Александр Чернышов платил всего 3% налога на сверхприбыль от бизнеса. Однако, по мере увеличения своей доходности, его обязательства по уплате налога росли. В конечном итоге, налог на его роскошь составлял уже 10%.
Пример этого налога позволяет понять, каким образом он может быть использован для сглаживания социальной несправедливости. Богатые люди платят больше, а значит, государство получает дополнительные средства для финансирования социальных программ, поддержки малоимущих слоев населения и развития инфраструктуры.
Сроки уплаты налогов в году
Если налоговая база равна нулю, декларация по налогу на сверхприбыль не представляется. Ставка по налогу установлена в размере 10 процентов. Законом предусмотрен налоговый вычет, который уменьшает сумму исчисленного налога. Размер налогового вычета определяется как сумма обеспечительного платежа по налогу, перечисленного в федеральный бюджет за период с 1 октября по 30 ноября 2023 года включительно.
При этом размер налогового вычета не может превышать половину суммы исчисленного налога. Напомним, что этот налог вводится с 1 января 2024 года ст.
Он является федеральным и относится к налогам разового характера. Налог определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
Скопировать ссылку Прочту позже Крупный бизнес должен будет перечислить сбор не позднее 28 января 2024 г. Для налога потребовалось два законопроекта: отдельный «О налоге на сверхприбыль прошлых лет», а также поправки в ч. Разовый сбор планируется оформить как «налог чрезвычайного характера», для этого в НК предлагается закрепить новый вид налогов. Сбор нужно уплатить не позднее 28 января 2024 г. Вступление закона в силу предусмотрено с 1 января следующего года.
Сумма исчисляется налогоплательщиком самостоятельно, говорится в законопроекте. Налог будет носить разовый характер, уверяет Сазанов. По его словам, «разработка законопроектов обусловлена текущей экономической ситуацией и тем фактом, что за 2021 и 2022 гг. Экономика Согласно законопроекту, обязанность уплаты сбора вменяется не только российским, но и иностранным организациям с постоянным представительством в России.
Под исключение попадут налогоплательщики, у которых средняя арифметическая прибыль за 2021—2022 гг. Также законопроектом предлагается освободить от уплаты налога компании, добывающие нефть, газ и уголь, нефтеперерабатывающие предприятия, производителей сжиженного природного газа с действующим производством и экспортом, а также всех участников реестра МСП.
Из налоговой базы предлагается исключить прибыль, связанную с реализацией инвестпроекта, который является стороной соглашения о защите и поощрении капиталовложений, говорится в законопроекте.
При этом в случае уплаты сбора с 1 октября по 30 ноября 2023 г. Об этом же заявлял министр финансов Антон Силуанов 28 апреля. Точечных исключений для отдельных компаний при этом не будет, подчеркнул он. В законопроекте, направленном ведомствам, «осенний платеж» предлагается оформить как налоговый вычет — в виде обеспечительного платежа.
В декларации-то как показать чрезвычайный налог и этот обеспечительный платеж
Для налога
на сверхприбыль введут отдельную декларацию. ФНС уже обнародовала
проект приказа с бланком и порядком его заполнения (ID проекта
№ 140495 на regulation.gov.ru).
Сдать ее нужно будет до 25 января 2024 года. Отчитываться
предстоит только организациям, которые получили налогооблагаемую сверхприбыль.
«Нулевки» никому не нужны.
Декларация достаточно
простая. Она состоит из титульного листа и трех разделов:
·раздела 1 «Сумма налога, подлежащая уплате
в бюджет»;
·раздела 2 «Расчет суммы налога»;
·раздела 2.1 «Показатели балансовой
стоимости активов».
Титульный лист,
разделы 1 и 2
будут заполнять все налогоплательщики. Раздел 2.1
предназначен для тех, кто в качестве налоговой базы взял половину прибыли
2022 года. Только для них при расчете налога со сверхприбыли имеет
значение балансовая стоимость активов и факт выплаты дивидендов.
Показатели
разделов 1 и 2 уложились всего на один лист. Здесь вам нужно
привести данные для расчета чрезвычайного налога и суммы обеспечительного
платежа.
Чрезвычайный налог
не попадет в обычную декларацию по прибыли
ни за 2024 год, ни за предыдущие годы.
Он не уменьшает налогооблагаемую прибыль. А вот в бухучете
есть нюансы.
На заметку Как отразить налог Если сумма налога В случае, если В том |
Налог на вклады в году: все нюансы | РБК Инвестиции
Материал по теме Выросло наказание за задолженность по налогам Если вовремя не заплатить налог, сумма долга увеличивается за счет пеней. Если размер штрафа фиксированный, то пени начисляются за каждый день просрочки уплаты налога и зависят от ключевой ставки ЦБ — чем она выше, тем больше начисленная сумма.
Условно, если автовладелец в Москве должен был заплатить 7290 рублей транспортного налога до 1 декабря 2023-го, но внес платеж только 9 января 2024 года, то пени составят почти 144 рубля.
При текущей высокой ставке гражданам, как и бизнесу, придется приготовиться к росту пеней. Это еще один стимул вовремя платить налоги, а если допустил просрочку, — быстрее гасить долги.
Получить налоговые вычеты стало проще Налоговые вычеты позволяют вернуть себе часть уплаченного НДФЛ за определенные виды расходов, понесенные в предыдущем году. В 2024 году в упрощенном порядке начнут выдавать социальные налоговые вычеты: за траты на обучение, лечение и покупку лекарств, страхование, негосударственное пенсионное обеспечение и траты на фитнес в ограниченном списке организаций.
Заявление можно подать онлайн в Личном кабинете налогоплательщика на сайте ФНС. Не нужно готовить справку по форме 3-НДФЛ и документы в подтверждение расходов. Медицинские и учебные организации, фитнес-центры обязаны передавать в налоговую необходимые данные. Инспекция должна рассмотреть заявление и проверить информацию за один месяц.
С 2021 года в таком упрощенном порядке уже предоставляются вычеты за покупку недвижимости и уплату процентов по ипотеке, а также инвестиционные налоговые вычеты. В частности, налоговый вычет по расходам на фитнес, введенный с 2022 года, не пользуется большой популярностью, судя по поручению президента усовершенствовать механизм и «усилить информационно-разъяснительную работу».
В 2025 году можно будет получить увеличенные налоговые вычеты по расходам за 2024 год. С 2024 года лимит социальных налоговых вычетов вырос до 150 000 рублей раньше был 120 000 рублей. По расходам на дорогостоящие медицинские услуги ЭКО, ортопедическое лечение зубов и др. Лимит по вычетам за расходы на обучение детей с 2024 года увеличен до 110 000 рублей раньше был 50 000 рублей.
То есть максимальный налоговый вычет составит 14 300 рублей. За траты в 2023 году действуют прежние лимиты, и можно будет получить максимум 15 600 за собственное лечение, обучение и фитнес и 6500 рублей за обучение детей. Материал по теме Налоговые преференции за долгосрочные сбережения С 2024 года в России заработает добровольная программа долгосрочных сбережений. Для участия нужно открыть счет в негосударственном пенсионном фонде НПФ и регулярно перечислять часть доходов.
НПФ будет инвестировать накопления и перечислять доход на счет. Такие доходы будут освобождены от НДФЛ, а за взносы до 400 000 рублей в год можно будет получить налоговый вычет — вернуть часть уплаченного за год НДФЛ, но не более 52 000 рублей. Кроме того, государство обещает прибавку в первые три года участия в программе. Чем ниже доход участника программы, тем больше добавят из бюджета. При доходе до 80 000 рублей вложения могут удвоиться но не более чем на 36 000 рублей. Тем, чей доход от 80 000 до 150 000 рублей, государство добавит по рублю на каждые 2 рубля взноса.
Для ИП и самозанятых все осталось по-прежнему. Об этом мы расскажем далее в статье. Кто платит Платит этот налог работодатель. Причем, для сотрудников, работающих по ГПХ это тоже справедливо подробно об изменениях работы по ГПХ в 2023 году здесь. Для самих удаленщиков ничего не поменялось. Когда изменения по НДФЛ вступят в силу Для штатных сотрудников новый закон заработает с 1 января 2024 года, для работников по договору ГПХ — с 1 января 2025 года.
Но новый налог может коснуться и их
Пока выбранный налоговый статус сохраняется, для плательщика НПД неважно, где он проживает — в России или за границей. Но если его доход превысит 2,4 млн рублей, то налоговая автоматически снимет с него статус самозанятого
А самозанятого переведут в статус физлица — работодатель будет обязан переоформить договор с таким сотрудником и платить за него НДФЛ. Какие есть еще способы работы с исполнителями за границей? Пока поправки не вступили в силу, работодателям нужно заботиться о налоговом статусе и резидентстве своего работника.
Работа фрилансера — бесплатна.
Кто будет платить налог на сверхприбыль?
Во второй статье проекта власти сообщают, что платить сбор будут только крупные компании. Дело в том, что сверхприбылью будут учитывать доналоговую сумму, которая превышает 1 млрд рублей за период 2021-2022 года. А такой доход вероятен только у представителей крупного бизнеса.
Однако новый налог сделают взносом разового характера, который сделают как отечественные, так и зарубежные компании, работающие в России через постоянные представительства. При этом от уплаты налога на сверхприбыль освобождены:
- предприятия, которые включили в реестр МСП до 31 декабря 2022 года;
- отечественные компании, появившиеся после 1 января 2021 года, за исключением реорганизованных;
- компании, не имеющие прибыль от реализации в период с 2018 по 2019 годы;
- юрлица-застройщики, реализующие проекты с привлечением денег от граждан через счета эскроу.
А вот объектом налогообложения будет сверхприбыль, определяемая как превышение среднеарифметического размера дохода за 2021 и 2022 год над среднеарифметической величиной за 2018 и 2019 год. Налоговой базой при этом признают материальное выражение сверхдохода. И если средний размер прибыли за 2021 и 2022 год будет менее 1 млрд рублей, то НБ учтут за нулевую.
Что касается срока уплаты сбора, то он утвержден в п. 1 ст. 7 законопроекта: крайний день ─ 28 января 2024 года.
Ставка налога на сверхприбыль
Непосредственная ставка налога на сверхприбыль равна 10%. Однако ведомство позволяет уменьшить размер налога на вычет. Максимальная величина вычета при этом не должна превышать 50% от общей суммы сбора. Поэтому власти предлагают определять его опираясь на обеспечительный платеж, который необходимо перечислить в бюджет с 1 октября 2023 года по 30 ноября 2023 года включительно. Его величину плательщики вправе определить самостоятельно.
Таким образом, по словам Минфина, благодаря вычету организации могут уменьшить налог в 2 раза. В то же время отметим, что в затраты по налогу на прибыль сумму нового сбора включать не станут.
Вопросы и ответы
С какой целью вводится налог на сверхприбыль?
Целью введения налога на сверхприбыль является решение проблемы неравенства доходов, перераспределение сверхприбылей или получение чрезвычайных доходов в период кризиса. Он направлен на то, чтобы физические или юридические лица, получающие прибыль выше определенной нормы, отчисляли большую часть своих доходов на поддержку программ социального обеспечения или государственных инициатив.
Как налог на сверхприбыль влияет на бизнес?
Налог на сверхприбыль может иметь различные последствия для бизнеса. Для тех, кто получает прибыль выше установленного порога, это приведет к дополнительному налоговому бремени. Это может привести к снижению чистой прибыли и повлиять на их способность инвестировать, расширяться или удерживать сотрудников. Однако для предприятий, которые выигрывают от налога, получая перераспределенные средства или снижая конкуренцию за счет сверхприбыли, он может иметь положительное влияние.
Мешает ли налог на сверхприбыль бизнесу получать прибыль?
Критики утверждают, что налог на сверхприбыль может помешать бизнесу получать прибыль, поскольку снижает финансовые стимулы для достижения успеха. Когда предприятия облагаются более высокими ставками налога на сверхприбыль, это может ослабить их мотивацию к инновациям, расширению или риску. Однако сторонники налога утверждают, что он помогает уменьшить неравенство доходов и обеспечивает более справедливое распределение богатства.
Являются ли налоги на сверхприбыль временными или постоянными мерами?
Налоги на сверхприбыль могут быть как временными, так и постоянными мерами. Во время кризиса или чрезвычайных обстоятельств правительства могут вводить их в качестве временных мер для получения чрезвычайных доходов или решения конкретных экономических проблем. Однако в некоторых налоговых системах налоги на сверхприбыль являются постоянной мерой, призванной поддерживать равенство доходов или финансировать программы социального обеспечения.
Вводился ли в России налог на сверхприбыль?
По состоянию на сентябрь 2021 года в России не вводился налог на сверхприбыль. Однако правительство имеет право ввести такой налог, если сочтет это необходимым для решения проблемы неравенства доходов, перераспределения сверхприбыли или получения дополнительных доходов во время экономических кризисов или чрезвычайных обстоятельств.
Как рассчитывается налог на сверхприбыль в России?
Расчет налога на сверхприбыль в России зависит от конкретного законодательства и нормативных актов, регулирующих данный налог. Скорее всего, он будет включать в себя определение определенной нормы прибыли или порогового значения, при превышении которого будет взиматься налог на сверхприбыль. Ставка налога может варьироваться в зависимости от уровня сверхприбыли, полученной юридическими или физическими лицами. Точные детали расчета будут определяться российскими налоговыми органами и могут быть изменены в зависимости от экономических и политических соображений.
Налог на сверхприбыль: основные моменты
Это разовый налог, введенный ФЗ-414. Заплатить налог обязаны все компании, у которых прибыль за 2021–2022 гг. больше прибыли за 2018–2019 гг. и, при этом, больше 1 млрд руб. Ставка налога составляет 10% от прибыли.
ИП и МСП (малые и средние компании) освобождаются от налога на сверхприбыль.
Срок уплаты налога – 28 января следующего года. Срок предоставления декларации по сверхприбыли – 25 января следующего года.
Кроме того, ЮЛ могут уменьшить сумму налога вдвое, перечислив обеспечительный платеж до конца ноября этого года. Этот платеж идет в счет уплаты налога и позволяет снизить ставку до 5%. То есть, если внести обеспечительный платежа в размере 50% от суммы налога, налог будет считаться уплаченным. Но, как говорилось выше, если платеж был возвращен, то «скидка» на уплату налога пропадает, и компании требуется перечислить полную сумму.
Кому разрешили не платить налог на сверхприбыль
Разовый налог
на сверхприбыль должны заплатить российские компании и иностранные
организации, которые работают в России через постоянное представительство.
За участников КГН налог обязан заплатить ответственный участник группы
(п. 1 и 2
ст. 2 Закона № 414‑ФЗ). Иностранцев освободили от налога, если
они начали вести свою деятельность в РФ после 1 января 2021 года
(п. 4 ст. 2 Закона № 414‑ФЗ).
Часть российских компаний также избавили от дополнительных выплат .
Среди депутатов возникло
недоумение, почему освобождение от уплаты нового налога получили
организации, которые занимаются добычей полезных ископаемых. Размер
их прибыли просто несопоставим с тем, сколько зарабатывают
предприятия других отраслей. Прояснил ситуацию Алексей Сазанов, заместитель
министра финансов.
«Касательно
сверхприбыли в нефтяной и в газовой отраслях.
Я хотел бы еще раз обратить внимание, что, помимо налога
на сверхприбыль, в этих отраслях существует налог на добычу
полезных ископаемых, которого нет в других отраслях экономики, поэтому
сверхприбыль в этих отраслях экономики более эффективно изымается через
НДПИ, и вы это прекрасно знаете. Если говорить о “Газпроме”,
то в прошлом году… мы приняли решение об увеличении
нагрузки на компанию за три года
на 3 трлн рублей — на одну компанию
Здесь же весь
налог со всех остальных отраслей экономики составляет
300 млрд рублей…» (из выступления на пленарном
заседании Госдумы 19.07.2023)
Даже если ваша
организация не попала в число льготников, не факт, что придется
платить новый налог
Здесь важно, получили ли за прошлые годы
сверхприбыль и как ею распорядились
Что будет, если попытаться уйти от уплаты налога на сверхприбыль
Сразу скажем, что
искусственные схемы тут не помогут. Законодатели предусмотрели практически
все ходы «оптимизаторов».
Ликвидировать организацию
до конца 2023 года просто нереально. Можно успеть провести
реорганизацию, но это только усложнит расчет налоговой базы.
Единственное, что можно
сделать — это перепроверить расчет налога на прибыль
за прошлые годы. А если выясните, что забыли учесть те или
иные затраты, подавайте уточненки. Именно по их показателям
определяйте базу по чрезвычайному налогу (п. 12
ст. 3 Закона № 414‑ФЗ).
Учитывайте, что резкое
уменьшение налога к уплате вызовет подозрение инспекторов. И если
по итогам выездной проверки они доначислят налог на прибыль,
чрезвычайный налог придется заплатить с повышающим коэффициентом .
Опасно Как накажут После |
Так что же такое сверхприбыль и как ее считать
Сильнее всего новый налог
ударит по компаниям, которые значительно нарастили прибыль
в 2021—2022 годах по сравнению с докризисными
2018—2019 годами. Как организация сработала в «ковидный»
2020 год, значения не имеет. Проще говоря, сверхприбыль — это
превышение средней прибыли за 2021—2022 годы над средней прибылью
за 2018—2019 годы.
Прибыль считайте
по правилам главы 25 кодекса.
Учитывайте перенос убытков прошлых лет. При этом часть доходов, которая
облагается по специальным ставкам, в расчет принимать не нужно
(п. 1.6, 1.14,
3, 4, 4.1 и 4.3
ст. 284 НК). Это, например:
·прибыль КИК и участников инвестиционных
контрактов с Россией;
·полученные дивиденды;
·доходы от отдельных долговых обязательств;
·доходы с нулевой ставкой при выбытии акций
и долей участия в уставных капиталах;
·доходы международных холдингов
от использования прав на интеллектуальную собственность.
Что изменилось в налоге на роскошь в году
В году в России было принято решение изменить налог на роскошь. Это налог, который взимается с граждан, у которых есть особая роскошь, такая как дорогие автомобили, яхты или роскошные дома. Раньше этот налог платился единоразово при покупке роскошных предметов, но теперь его будут платить каждый год.
В первое чтение госдумы в году новое предложение о налоге на роскошь подала Социальная партия. Они предложили увеличить налог на роскошь до % от стоимости роскошных предметов. То есть, если у вас есть автомобиль стоимостью 10 миллионов рублей, то вам придется платить налог в размере 10% от этой суммы каждый год.
Кому нужно будет платить налог на роскошь? Всем гражданам, которые имеют такие предметы роскоши, как дорогие автомобили, яхты, самолеты или роскошные дома. Причем налог будет начисляться не только на собственников этих предметов, но и на их семьи. То есть, если у вас есть дорогая машина, то вы и ваша семья должны будете заплатить налог на роскошь за этот автомобиль.
Что изменилось в налоге на роскошь? В году в России изменился порядок оплаты налогов на роскошь. Теперь он будет платиться ежегодно, а не единоразово при покупке роскошных предметов. Это позволит государству получать постоянные доходы от налога на роскошь и сгладить его доходы в течение года.
Нужна ли уточненная декларация по налогу на сверхприбыль
Минфин в письме приводит следующие разъяснения:
База налога на сверхприбыль определяется в ФЗ-414 как сумма налоговых баз по прибыли за 2021–2022 гг. Если после уплаты налога компания обнаружила, что сумма налога на прибыль за этот период была определена неверно, и подала декларацию с уточненной суммой, то это приводит также к изменению налоговой базы по сверхприбыли. А значит, компании требуется подать соответствующую декларацию и по налогу на сверхприбыль. И доплатить недостающую сумму, если база была занижена.
Также Минфин напоминает, что компания не несет ответственности за ошибки, допущенные при уплате налога, если соблюдаются 2 условия:
- компания обнаружила эти ошибки и отправила уточненную декларацию до того, как ошибки нашла налоговая и до того, как была назначена выездная проверка по этому налогу;
- на счете ЕНС достаточно средств, чтобы уплатить пени и недостающую сумму налога (если налоговая база была занижена).
Если какое-либо условие или оба условия не соблюдаются, то за предоставление неверных сведений предусмотрен штраф – 500 рублей за каждый документ; за неуплату или неполную уплату налога – штраф в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога. Если база занижена умышленно, то штраф – 40 процентов от неуплаченной суммы налога.
При завышенной налоговой базе излишне уплаченные денежные средства можно вернуть после предоставления уточненной декларации по сверхприбыли.
Схема возврата та же, что и с другими налогами: после получения уточненной декларация налоговая проводит камеральную проверку, а затем зачисляет средства на счет ЕНС. Далее эти средства можно использовать для уплаты других налогов или вывести с ЕНС, написав заявление о возврате.
Как определить налоговую базу, есть варианты
Налоговой базой является
размер сверхприбыли. База признается нулевой в двух случаях:
·средняя арифметическая величина прибыли компании
за 2021 и 2022 годы оказалась не более
1 млрд руб.;
·за 2021—2022 годы заработали столько
же или меньше, чем за 2018—2019 годы.
Таким образом,
в первую очередь считаем среднюю прибыль за 2021
и 2022 годы. Если она меньше 1 млрд руб., выдыхаем —
дополнительно платить в бюджет ничего не придется. Иначе нужно
продолжить расчеты.
Пример 1 ООО «Крупняк» — 2018-й — — 2019-й — — 2020-й — — 2021-й — — 2022-й — В список исключений Среднеарифметическое |
В случае, если расчетная
сверхприбыль превысила половину прибыли за 2022 год, ее можно
уменьшить ровно до половины. Это возможно, если в 2021
и 2022 годах не выплачивали дивиденды и выполняется такое
соотношение:
* Если средняя
прибыль за 2018 и 2019 годы равна нулю, в формуле
указывайте 1.
Иными словами, налоговую
базу вы определяете в особом порядке в случае, когда балансовая
стоимость активов на конец 2021 и 2022 годов увеличилась
по отношению к 2018 и 2019 годам сильнее, чем средняя
арифметическая прибыль. Покажем на примере.
Пример 2 ООО «Непостоянство» — 2018-й — — 2019-й — — 2020-й — — 2021-й — — 2022-й — При |
С чего вдруг ввели новый налог, да еще и задним числом
Появление налога
на сверхприбыль объясняется просто. Федеральный бюджет РФ столкнулся
с антирекордным дефицитом — по итогам января — июня
расходы превысили доходы на 2,6 трлн руб. Это чуть меньше
планового годового дефицита в 2,9 трлн. Такая ситуация была
предсказуема.
Еще в декабре
прошлого года чиновники начали обсуждать с крупным бизнесом разовый
сбор со сверхприбыли за 2021—2022 годы, которые для многих
оказались удачными. Изначально предполагалось, что этот взнос будет
добровольным. Однако сам бизнес предложил ввести налоговый механизм, чтобы
фискальная нагрузка была справедливой. На этом варианте в итоге
и остановились (федеральные законы от 04.08.2023 № 414‑ФЗ и № 415‑ФЗ).
Налоги не могут
вводиться посреди года, поэтому налог со сверхприбыли появится
в кодексе только 1 января 2024 года. Но, поскольку деньги
бюджету нужны срочно, законодатели решили простимулировать компании поделиться
своими доходами уже осенью 2023 года.