Как составить договор цессии

ЕНВД

Объектом обложения ЕНВД является вмененный доход (п. 1 ст. 346.29 НК РФ). Поэтому на расчет единого налога приобретение дебиторской задолженности по договору уступки права требования не влияет.

Ситуация: нужно ли цессионарию на ЕНВД заплатить налог на прибыль и НДС при погашении должником приобретенного права требования? Должник погасил задолженность, приобретенную цессионарием по договору цессии.

Да, нужно.

При получении оплаты от должника в счет погашения приобретенного права требования у цессионария появляется доход от реализации финансовых услуг (п. 3 ст. 279 НК РФ). Операции, связанные с реализацией имущественных прав, регулируются статьей 279 Налогового кодекса РФ и выходят за рамки деятельности, облагаемой ЕНВД.

Значит, у организации (цессионария) – плательщика ЕНВД при получении дебиторской задолженности от должника в счет погашения обязательства появляется обязанность заплатить налоги по общей системе налогообложения (налог на прибыль и НДС) (п. 1 и 7 ст. 346.26 НК РФ).

Кроме того, в связи с появлением дополнительного вида деятельности, не подпадающего под ЕНВД, у организации возникает необходимость распределять расходы, связанные с обоими видами деятельности (например, зарплату руководителя организации) (п. 9 ст. 274, п. 7 ст. 346.26 НК РФ).

Госпошлина за рассмотрение иска о взыскании долга по договору цессии в суде

Процесс взыскания долга в суде не является бесплатным. Для подачи иска необходимо оплатить госпошлину либо заявить ходатайство о предоставлении рассрочки/отсрочки уплаты госпошлины в установленном порядке и указать веские причины для рассрочки/отсрочки, приложить документы. В отдельных случаях истцы освобождаются от уплаты госпошлины, в этом случае необходимо указать основание освобождения от уплаты пошлины. В противном случае суд вынесет определение об оставлении иска без движения, в котором предложит устранить допущенные нарушения.

Размер госпошлины устанавливается Налоговым кодексом РФ и по делам о взыскании задолженности зависит от цены иска.

Арбитражный суд:

до 100 000 рублей — 4 % цены иска, но не менее 2 000 рублей
от 100 001 рубля до 200 000 рублей — 4 000 рублей плюс 3 % суммы, превышающей 100 000 рублей
от 200 001 рубля до 1 000 000 рублей — 7 000 рублей плюс 2 % суммы, превышающей 200 000 рублей
от 1 000 001 рубля до 2 000 000 рублей — 23 000 рублей плюс 1 процент суммы, превышающей 1 000 000 рублей
свыше 2 000 000 рублей — 33 000 рублей плюс 0,5 % суммы, превышающей 2 000 000 рублей, но не более 200 000 рублей

Суд общей юрисдикции:

до 20 000 рублей — 4 % цены иска, но не менее 400 рублей
от 20 001 рубля до 100 000 рублей — 800 рублей плюс 3 % суммы, превышающей 20 000 рублей
от 100 001 рубля до 200 000 рублей — 3 200 рублей плюс 2 % суммы, превышающей 100 000 рублей
от 200 001 рубля до 1 000 000 рублей — 5 200 рублей плюс 1 % суммы, превышающей 200 000 рублей
свыше 1 000 000 рублей — 13 200 рублей плюс 0,5 % суммы, превышающей 1 000 000 рублей, но не более 60 000 рублей

Понимание переуступки дебиторской задолженности

При уступке дебиторской задолженности заемщик сохраняет право собственности на уступленную дебиторскую задолженность и, следовательно, сохраняет риск того, что часть дебиторской задолженности не будет погашена. В этом случае кредитная организация может потребовать оплаты непосредственно от заемщика. Такая схема называется «уступка дебиторской задолженности с правом регресса». Уступку дебиторской задолженности не следует путать с залогом или с финансированием под дебиторскую задолженность.
Уступка дебиторской задолженности обычно обходится дороже, чем другие формы заимствования. Зачастую компании, прибегающие к ней, не могут найти менее дорогостоящие варианты. Иногда к ней прибегают компании, которые быстро растут или имеют слишком мало наличных средств для финансирования своей деятельности.

Когда образуется дебиторская задолженность: примеры

Дебиторская задолженность возникает в момент, когда две стороны не могут выполнить свои обязательства друг перед другом одновременно. Например, работы выполнили сейчас, а плату за них сразу не перевели.

Такой долг может образоваться на несколько часов или дней, а может существовать месяцами или годами.

Вот несколько случаев, когда у бизнеса образуется дебиторская задолженность:

Предоплата. Например, компания заказала материалы и внесла за них аванс. Пока поставщик доставляет эти материалы, у компании в учёте числится дебиторка на сумму аванса.
Отсрочка платежа. Например, индивидуальный предприниматель сделал ремонт офисных помещений компании. Компания попросила частичную отсрочку оплаты его услуг. Пока она не переведёт оставшиеся деньги, у ИП будет числиться дебиторская задолженность.
Заём. Например, компания даёт предпринимателю деньги в долг. Дебиторская задолженность возникает у компании в момент передачи денег и постепенно уменьшается, когда ИП гасит долг частями.
Переплата. Например, бухгалтерия ошиблась в расчётах и перевела сотруднику больше денег, чем нужно. У компании в учёте будет числиться дебиторская задолженность, пока сотрудник не вернёт лишние деньги или пока в следующем месяце бухгалтерия не сделает перерасчёт.
Переплата по налогам и взносам. Например, ИП должен был уплатить налог в размере 35 тысяч рублей, но перевёл в налоговую 50 тысяч. В этом случае у предпринимателя возникает дебиторская задолженность 15 тысяч рублей, а налоговая становится дебитором. Эту сумму можно потребовать вернуть или оставить в счёт будущих платежей.

Списание дебиторской задолженности

Списание дебиторской задолженности отразите документом Корректировка долга вид операции Списание задолженности (раздел Продажи — Корректировка долга — кнопка Создать).

Укажите в шапке документа:

Списать — Задолженность покупателя;
Покупатель (дебитор) — наименование дебитора (должника) по договору, выбирается из справочника Контрагенты;

По кнопке Заполнить табличная часть вкладки Задолженность покупателя (дебиторская задолженность) заполнится остатками по взаиморасчетам с покупателем:

Договор — договор с первоначальным покупателем из справочника Договоры;
Документ расчетов — документ реализации, по которому образовалась задолженность;
Сумма — сумма задолженности в БУ (в нашем примере — 144 000 руб.);
Сумма НУ — сумма задолженности в НУ (в нашем примере — 144 000 руб.);
Сумма расчетов — сумма задолженности, которая списывается;
Счет учета — счет, на котором учтена задолженность (в нашем примере — 62.01 «Расчеты с покупателями и заказчиками»).

Укажите на вкладке Счет списания:

Счет — 91.02 «Прочие расходы»;
Прочие доходы и расходы — статья из справочника Прочие доходы и расходы
Вид статьи — Реализация права требования после наступления срока платежа;

:
Флажок Принимается к налоговому учету — установлен.

С какими рисками может столкнуться участник торгов?

Покупка дебиторской задолженности на публичных торгах по банкротству предполагает определенные риски, с которыми участникам следует ознакомиться и учесть при принятии решений

Важно знать, какие проблемы могут возникнуть и как их минимизировать

1. Неполная информация

Одним из рисков является недостаток информации о дебиторе и его задолженности. На публичных торгах могут быть доступны только основные данные о должнике, без подробной информации о его финансовом состоянии, возможных причинах банкротства и других важных деталях. Необходимо критически оценить имеющуюся информацию и принять решение, исходя из существующего риска.

2. Неполное погашение задолженности

Приобретение дебиторской задолженности влечет за собой риск неполного или отсутствующего погашения долга. Возможно, должник не будет в состоянии уплатить задолженность или сумма долга окажется незначительной по сравнению с рыночной ценой. Участнику торгов следует осуществить соответствующую оценку предлагаемой задолженности и принять взвешенное решение.

3. Юридические проблемы

Приобретение дебиторской задолженности может сопровождаться различными юридическими проблемами, такими как недействительность документов или судебные споры

Важно провести дополнительные проверки, связаться с юристами или адвокатами, чтобы удостовериться в законности предлагаемой задолженности и отсутствии потенциальных правовых проблем

4. Конкуренция на торгах

Участникам торгов следует быть готовыми к конкуренции со стороны других покупателей, которые также заинтересованы в приобретении дебиторской задолженности. Конкурентные ставки могут повыситься, что приведет к увеличению цены дебиторской задолженности и уменьшит возможность получить выгодную сделку

Важно определить собственные предельные возможности и бюджет, чтобы не переплатить в результате конкуренции

5. Проблемы реализации

После покупки дебиторской задолженности могут возникнуть проблемы с ее реализацией. Должник может оказаться неплатежеспособным, что усложнит процесс взыскания долга. Участникам торгов следует учесть этот риск и иметь стратегию для реализации задолженности или возможность продать ее другим лицам, если собственные силы окажутся недостаточными.

Подводные камни при покупке имущества банкротов

При покупке имущества банкротов на публичных торгах могут возникнуть некоторые риски и сложности, с которыми необходимо быть готовыми столкнуться. Ниже приведены основные подводные камни, которые могут возникнуть при покупке такого имущества.

1. Ограничение по доле владения

При покупке имущества банкротов может возникнуть ситуация, когда у покупателя будет ограничение по доле владения. Такое ограничение может быть установлено, если имущество предназначено для использования в определенной сфере деятельности, например, в сельском хозяйстве или фармацевтической индустрии. Перед покупкой необходимо внимательно изучить условия и ограничения, установленные на торгах.

2. Наличие обременений

При покупке имущества банкротов необходимо учитывать возможные наличие обременений на недвижимое имущество, такие как ипотека или залоговое обеспечение. Если такие обременения существуют, покупатель может столкнуться с ограничениями в использовании или отчуждении имущества. Перед покупкой необходимо провести тщательный анализ правового состояния имущества и учесть возможные риски.

3. Скрытые долги

При покупке имущества банкротов возможно наличие скрытых долгов, которые будут переданы покупателю вместе с имуществом. Такие долги могут включать налоговые обязательства, задолженности перед кредиторами и даже судебные иски. Перед покупкой необходимо тщательно проверить финансовое состояние банкрота и избегать таких рисков.

4. Состояние имущества

При покупке имущества банкротов может возникнуть ситуация, когда его состояние не соответствует ожиданиям покупателя. Недвижимость может быть в плохом техническом состоянии, оборудование может быть устаревшим или неисправным. Перед покупкой необходимо провести осмотр имущества и провести оценку его технического состояния для избежания непредвиденных расходов на ремонт и модернизацию.

5. Продолжающиеся судебные споры

При покупке имущества банкротов возможна ситуация, когда имущество является предметом судебного спора, который продолжается на момент покупки. Такие споры могут затянуться на неопределенный срок и потребовать дополнительных затрат на юридическое сопровождение. Перед покупкой необходимо проверить наличие таких судебных споров и оценить возможные последствия.

Подводные камни	Как избежать
Ограничение по доле владения	Внимательно изучить условия и ограничения на торгах перед покупкой.
Наличие обременений	Тщательно изучить правовое состояние имущества перед покупкой.
Скрытые долги	Провести тщательную проверку финансового состояния банкрота перед покупкой.
Состояние имущества	Провести осмотр и оценку технического состояния имущества перед покупкой.
Продолжающиеся судебные споры	Проверить наличие судебных споров и оценить возможные последствия перед покупкой.

Будьте внимательны при покупке имущества банкротов и не забывайте ознакомиться с установленными ограничениями, проверить наличие обременений и скрытых долгов, а также оценить состояние имущества и наличие судебных споров.

Образец налогового учета долгов должника при договоре цессии

Рассмотрим образец учета налогов должника, который, в отличие от работы бухгалтеров, более сложен.

Цессионарий, который является плательщиком НДС, при выполнении обязательства должников или дальнейшей уступке права востребования (пункт 8 статьи 167, пункты 2, 4 статьи 155 НК РФ) начисляет его. В этих двух случаях налоговая база — сумма превышения приобретенного дохода (с НДС) над расходами, связанными с приобретением этого востребования (с учетом НДС, если он есть). Применяется при этом расчетная ставка НДС (статья 164, пункт 4 Налогового кодекса Российской Федерации).

Вычеты по налогу на добавленную стоимость могут осуществлять третий и следующие кредиторы на основе статьи 171, пунктов 1 и 2, и статьи 172, пункта 1 Налогового кодекса Российской Федерации, если продавец цессионарию предъявил налог на добавленную стоимость, выставив ему счет-фактуру.

В статье 167 Налогового кодекса Российской Федерации имеется специальный порядок для определения новым кредитором налоговой базы. Согласно пункту 8 статьи 167 Налогового кодекса Российской Федерации, при передаче имущественных прав в случаях, которые предусмотрены пунктом 2 статьи 155, момент определения налоговой базы — день прекращения соответствующего обязательства или уступки денежного востребования. В случаях, которые предусмотрены статьей 155, пунктами 3 и 4, это день последующей уступки или исполнения должником обязательства, а в случаях, которые предусмотрены статьей 155, пунктом 5, это день передачи прав на имущество. Для цессионария при прекращении соответствующего обязательства или дальнейшей уступке права востребования момент определения по налогу на добавленную стоимость налоговой базы — день или уступки денежного требования, или получения от должника денежных средств.

Что такое кредиторская задолженность

Это когда мы должны

Здесь важно понимать, что кредитор – это не обязательно банк или лицо, у которого мы напрямую заняли средства. Нет, это может быть сантехник, который выставил нам счет за установку раковины, или администрация парковки, на которой наши сотрудники оставляют свои автомобили, и с которой мы рассчитываемся раз в месяц по заключенному договору

Так, если наша компания получила от другой те или иные услуги и товары, но пока еще не оплатила их, то сумма этого долга и есть кредиторская задолженность.

Типы кредиторской задолженности

Существуют несколько видов подобных обязательств у юридического лица:

За предоставленные услуги, поставленные товары или выполненные работы, дата оплаты по которым ещё не наступила.
За поставленные товары, предоставленные услуги или выполненные работы, оплата по которым не совершена в сроки.
По выданным векселям.
По полученным авансам.
По расчётам с бюджетом либо по внебюджетным платежам.
По страховым взносам.
По оплате труда.
Прочие кредиторские задолженности предприятия.

Способы расчёта кредиторской задолженности

Для всех типов юридических лиц очень важно понимание своего текущего состояния по кредитным обязательствам. Это знание позволяет без ошибок рассчитать реальное финансовое положение предприятия и распределить денежные потоки внутри себя

Суммарное значение кредитных средств по остаткам на кредитных счетах и краткосрочным периодом погашения (до года) кредиторской задолженности высчитывается сложением показаний:

Счёта № 60 (расчёты с поставщиком либо подрядчиком);
Счёта № 62 (расчёты с покупателем либо заказчиком);
Счёта № 68 (расчёты по налогам и сборам);
Счёта № 70 (расчёты с персоналом по оплате труда).

Бухгалтеру, чтобы понять, какая реальная кредитная нагрузка лежит на организации и какой процент кредиторская задолженность имеет в общем финансовом состоянии, необходимо руководствоваться показателями специальных коэффициентов.

Данные используемые для получения реальной картины кредиторского обременения фирмы:

Абсолютный показатель, строка 1520 в бухгалтерском балансе.
Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности.
Средние показатели кредиторской нагрузки на экономику организации.

Данный подсчёт даст понять, какое количество дней в течении года счета контрагентов предприятия остаются без оплаты.

Списание кредиторской задолженности

Для списания кредиторской задолженности при не возврате долга от контрагента в течении трёх лет необходимо:

создать акт зачёта взаимных расчётов с кредиторами и дебиторами
оформить справку от бухгалтера по итогам инвентаризации данных расчётов.

Нельзя забывать о том, что кредиторская задолженность с истекшим сроком давности должна быть отнесена к доходам предприятия вне реализации.

Определение срока исковой давности получают изучив Гражданский Кодекс Российской Федерации, статьи 196 и 200. Из них ясно следует, что срок исковой давности исчисляется с даты написанной в договоре, а не с фактической даты поставки товара или предоставления услуг.

Обороты кредиторской задолженности

В оборачиваемости кредиторской задолженности важнейшим показателем является срок возвращения заёмных средств. Коэффициент оборачиваемости напрямую влияет на финансовую состоятельность юридического лица. Нормой этого показателя является соотношение себестоимости продукции к среднегодовым цифрам кредиторской задолженности.

Этот показатель тем выше, чем быстрее фирма возвращает заёмные средства. В его значении указано то количество раз, которое предприятие возвращало долг. При росте показаний этого коэффициента можно сделать вывод о том, что организация эффективна в использовании финансовых ресурсов.

Не редки случаи пользования предприятиями заёмными средствами. Рост коэффициента пользования целиком зависит от эффективности использования ресурсами и грамотного управления предприятием.

Если поделить количество дней в году на показатель коэффициента, выйдет реальная картина оборачиваемости кредитных средств. Чем меньше итог, тем быстрее организация возвращает задолженность.

Чем грозит уклонение от возврата кредитных средств

В Уголовном кодексе Российской Федерации в статье 177, прописаны различные наказания за уклонение от погашения кредиторской задолженности, при не исполненном долге в полтора миллиона рублей либо выше. Это может быть как крупный штраф, так и обязательные работы и даже лишение свободы.

Комментарии и мнения

Казалось бы, довольно банальный вопрос: кто будет налоговым агентом при выплате дохода физическому лицу? Кто выплачивает, тот и будет. Вот и Минфин России в письме от 12.11.2018 № 03-04-06/81186 так считает.

А на самом деле, проблема намного – намного глубже. И чиновники об этом прекрасно знают. Но вопреки собственной «торжественной клятве» в письмах ФНС России от 26.11.2013 № ГД-4-3/21097 и Минфина России от 07.11.2013 № 03-01-13/01/47571, упорно отказываются выполнять решения не только ВС РФ, но даже КС РФ!

Итак, в чём же дело? Предположим, что гражданин приобрел у компании – кредитора её право требования к должнику по договору займа. (Для упрощения примера будем считать заём беспроцентным). Потом гражданин получил сумму займа от должника в размере, скажем, 100 000 руб.

Как эту ситуацию рассматривает Минфин?

В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ. При этом согласно ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности её оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для целей уплаты НДФЛ в соответствии с главой 23 НК РФ.

При уступке прав требования кредитором другому лицу доход у физического лица – нового кредитора возникает при погашении должником задолженности по договору займа, в том числе задолженности по уплате процентов по займу. Налог с дохода, выплачиваемого должником физическому лицу – новому кредитору, исчисляется и уплачивается указанным должником, признаваемым на основании п. 1 ст. 226 НК РФ налоговым агентом.

При получении доходов в денежной форме дата фактического получения дохода определяется в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ как день выплаты дохода.

При этом ситуация, по мнению Минфина России, выглядит так. Получает гражданин 100 000 руб., должен уплатить 13 000 рублей НДФЛ. А если он заплатил первоначальному кредитору 90 000 рублей за это право требования? Получается, что он ещё и убыток получил в размере 3000 рублей, (100 000 – 13 000 – 90 000)?! Но как же так! Ведь экономическая выгода у гражданина составляет всего 10 000 рублей (100 000 – 90 000).

«Dura lex sed lex» – отвечают чиновники. Учёт произведённых налогоплательщиком расходов при уступке прав требования предусмотрен в гл. 23 НК РФ только в пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ в отношении договоров участия в долевом строительстве. Возможность учёта физическими лицами при определении налоговой базы расходов по сделке уступки права требования по иным договорам в ст. ст. 218 – 220 НК РФ не предусмотрена. (См., например, письмо Минфина России от 24.03.2016 № 03-04-05/16489).

Конечно, гражданам такая ситуация очень сильно не понравилась. И они начали жаловаться.

И ВС РФ встал на их сторону. В Постановлении Президиума ВС РФ от 22.07.2015 № 8-ПВ15 суд указал, что в связи с отсутствием специальных норм, устанавливающих порядок определения налоговой базы при переуступке права требования по договорам займа, в силу положений ст. 41 НК РФ, налогооблагаемой базой по таким договорам является экономическая выгода. Она определяется в виде разницы между выручкой, полученной по договору уступки права требования, и суммой платежа, на основании которого такое право приобретено. (См., также, письмо ФНС России от 09.02.2016 № БС-4-11/1889@).

Граждане обратились и в КС РФ. В Определении от 27.10.2015 № 2539-О Конституционный Суд рассматривать жалобу отказался. Но знаете почему? Потому что указал, что ВС РФ в приведённом выше постановлении уже всё правильно решил. Экономическая выгода – это разница между суммой погашения долга и суммой расхода на его приобретение. Поэтому менять в законодательстве ничего не нужно; нужно только его правильно трактовать.

И тогда, мы полагаем, вопрос с тем, кто является налоговым агентом, должен решаться совсем иначе.

Кто является налоговым агентом? Да никто! Лицо, погашающее долг, понятия не имеет, за сколько гражданин приобрел право требования. Соответственно, сумму его дохода знать не может. Поэтому гражданин должен уплачивать НДФЛ за себя самостоятельно, задекларировав свой доход.

2. Разместить объявление о продаже дебиторской задолженности на доске объявлений

Доски объявлений могут быть общие и специализированные. На общих досках объявлений продается все подряд: квартиры, машины, долги. Пример такой площадки – Авито. Да, там иногда и долги продают, а не только детские кроватки и кроссовки.

На специализированных площадках шанс найти потенциального покупателя гораздо выше, т.к. читателями объявлений являются не просто посторонние пользователи, а заинтересованные лица. Минус такого способа – потенциальному покупателю сложно оценить, что за долг он покупает, насколько реально его взыскать. Чтобы увеличить шанс выгодно продать дебиторскую задолженность, в объявлении следует указать информацию, подтверждающую возможность ее взыскания. Тогда потенциальному покупателю уже проще будет принять решение о покупке.