Изменения в контроле трансфертного ценообразования

Как выбрать оптимальную юрисдикцию для холдинговой компании

1. Налоговая эффективность

Одним из важнейших факторов при выборе юрисдикции для холдинговой компании является налоговая эффективность. Некоторые страны предлагают более низкие налоговые ставки или специальные налоговые льготы для холдинговых компаний. Необходимо тщательно изучить налоговые законы и ставки в различных юрисдикциях, а также учесть возможность заключения двусторонних налоговых соглашений.

2. Законодательство и политическая стабильность

Юрисдикция для холдинговой компании должна иметь стабильное законодательство и политическую систему. Непредсказуемость в правовых и политических вопросах может создать риски и неопределенность для холдинговой компании. Необходимо провести анализ репутации и стабильности правительства в выбранной юрисдикции.

Важно также учесть наличие и качество банковских услуг, договоров об избежании двойного налогообложения и защите инвесторов. В итоге, выбор оптимальной юрисдикции для холдинговой компании требует тщательного изучения и анализа всех факторов, учитывающих налоговую эффективность, законодательство, политическую стабильность и условия для бизнеса

Компания должна принять решение, которое наилучшим образом соответствует ее целям и стратегии развития

В итоге, выбор оптимальной юрисдикции для холдинговой компании требует тщательного изучения и анализа всех факторов, учитывающих налоговую эффективность, законодательство, политическую стабильность и условия для бизнеса. Компания должна принять решение, которое наилучшим образом соответствует ее целям и стратегии развития.

Как грамотно управлять рисками взаимозависимости юридических лиц

Для полноценной защиты компании от налоговых рисков желательно обратиться за помощью к налоговому юристу. Он проведет ряд необходимых мероприятий в зависимости от поставленных целей:

проанализирует, насколько правомерно дробление бизнеса;
проведет юридический аудит договоров (трудовых и коммерческих) на наличие признаков взаимозависимости юридических лиц;
осмотрит складские, офисные, торговые помещения и сверит с данными бухгалтерских документов;
подготовит правовое обоснование политики лояльности к клиентам (по скидкам, распродажам, акциям);
исключит использование одной товарной марки, товарного знака, логотипа.

По итогам юрист составит экспертное заключение по наличию возможных рисков и даст рекомендации по способам их устранения.

Кейсы успешной оптимизации налогов в холдинговых компаниях

Рассмотрим несколько кейсов успешной оптимизации налогов в холдинговых компаниях:

Кейс 1. Регистрация компаний в странах с низкой налоговой ставкой

Один из способов оптимизации налогов – выбор страны для регистрации дочерних компаний холдинга. В некоторых странах действуют более благоприятные налоговые ставки и системы налогообложения. Например, Люксембург, Гонконг или Бермудские острова.

Создание дочерней компании с нулевой налоговой ставкой позволяет перенести прибыль из других стран в эту компанию и минимизировать налоговые обязательства. Однако необходимо учитывать обязательства по международному налоговому сотрудничеству и предотвратить нарушение законодательства.

Кейс 2. Использование налоговых вычетов и льгот

В разных странах предоставляются налоговые вычеты и льготы для определенных видов деятельности. Например, компании, занимающиеся научно-исследовательскими работами, могут получить налоговые льготы на разработку новых продуктов. Также существуют вычеты на определенные виды инвестиций или экологические льготы.

Оптимизация налогообложения путем использования налоговых вычетов и льгот может существенно снизить налоговую нагрузку и увеличить прибыль холдинговой компании.

Кейс 3. Осуществление международных сделок внутри холдинга

Еще один способ снизить налоги – осуществление международных сделок внутри холдинга. У холдинговых компаний часто есть внутренние посредники или дочерние компании в разных странах. Перенаправление товаров или услуг через эти дочерние компании позволяет снизить налоговую нагрузку.

Однако для успешной оптимизации необходимо соблюдать требования и законодательство о контроле за ценами на международные сделки. Несоблюдение этих требований может привести к штрафам и проблемам с налоговыми органами.

Кейс	Преимущества	Риски
Кейс 1. Регистрация компаний в странах с низкой налоговой ставкой	— Снижение налоговой нагрузки— Увеличение прибыльности	— Риски нарушения законодательства— Обязательства по международному сотрудничеству
Кейс 2. Использование налоговых вычетов и льгот	— Снижение налоговых платежей— Повышение прибыльности	— Ограничения на виды деятельности— Специфические требования
Кейс 3. Осуществление международных сделок внутри холдинга	— Снижение налоговых обязательств— Эффективное использование ресурсов	— Несоблюдение требований по контролю за ценами— Риски штрафов и проблем с налоговыми органами

Холдинговые компании имеют возможность оптимизировать налоги и увеличить свою прибыль. Правильное использование налоговых льгот, выбор оптимальных стран для регистрации компаний и осуществление международных сделок внутри холдинга помогут минимизировать налоговую нагрузку и повысить эффективность деятельности.

Вместо инвестиций – займ

Не менее часто на практике встречается переквалификация налоговой договор займа в договор об инвестиционной деятельности, влекущий иные налоговые последствия в сравнении с займом. Например, при возникновении спора о квалификации договора как договора займа или договора инвестирования между российской «дочкой» и иностранной головной компанией суды пришли к выводу о необходимости квалифицировать договор как инвестиционный на основании следующего:

Иностранная компания фактически инвестировала субъект предпринимательской деятельности с целью финансового обеспечения при строительстве золотодобывающего предприятия и получения прибыли (дохода),

Первоначально стороны заключили инвестиционный договор, после чего договорились о замене обязательств общества перед иностранной компанией по инвестиционному договору заемным обязательством путем заключения сторонами договора займа.

Довод о замене инвестиционного обязательства новацией был ключевым доводом налогоплательщика, однако налоговой и судами он не был принят во внимание по причине формального заключения договора новации на остаток долга по инвестиционному договору, для того чтобы избежать налогообложения. Суды установили, что обусловленное понижением курса российского рубля изменение валюты платежа по договору инвестирования, который на день заключения договора новации был исполнен, привело к возникновению у общества обязанности по возврату иностранной компании денежных средств вдвое больше полученной суммы инвестиции, для того чтобы избежать это, был заключен мнимый договор новации. . В результате налогоплательщики были обязаны доплатить налог на прибыль и пени свыше 100 миллионов рублей

Таким образом, займы между аффилированными лицами являются весьма рискованными инструментами в хозяйственной деятельности, поскольку в случае их отклонения от рыночных условий могут привести к явным негативным последствиям: начиная от доначисления налогов и заканчивая установлением схемы дробления бизнеса. Поэтому при принятии решения об оформлении отношений с помощью договора займа рекомендуем обратиться к юристу для правильного структурирования сделки и во избежание негативных налоговых последствий подобных сделок.

В результате налогоплательщики были обязаны доплатить налог на прибыль и пени свыше 100 миллионов рублей. Таким образом, займы между аффилированными лицами являются весьма рискованными инструментами в хозяйственной деятельности, поскольку в случае их отклонения от рыночных условий могут привести к явным негативным последствиям: начиная от доначисления налогов и заканчивая установлением схемы дробления бизнеса. Поэтому при принятии решения об оформлении отношений с помощью договора займа рекомендуем обратиться к юристу для правильного структурирования сделки и во избежание негативных налоговых последствий подобных сделок.

Прикрытие займами дивидендов

Согласно Налоговому Кодексу, применение УСН индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате НДФЛ (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов в виде дивидендов), поэтому зачастую предприниматели пытаются уйти от налогов на полученные дивиденды за счет их оформления через займы.

Например, налоговый орган доначислит НДФЛ 13% на сумму займов, если будет установлено, что такими суммами прикрываются дивиденды. Так, по итогам проверки налоговый орган доначислил ИП НДФЛ 13% на суммы займов, полученных им от юрлиц, в которых он одновременно являлся учредителем

Подобные сделки по перекладываю денег из одного кармана в другой привлекли внимание налоговиков по следующим признакам:

у ИП отсутствовала фактическая необходимость в займах,
займы расходовались на личные нужды,
у взаимозависимых организаций был источник для выплаты дивидендов учредителю, и отсутствовали обстоятельства, препятствующие распределению чистой прибыли между участниками обществ.

Оказание услуг зарубежным фирмам

Когда в группу компаний входят иностранные фирмы, то ситуация осложняется тем, что наряду с российским законодательством необходимо учитывать законодательство стран, в которых зарегистрировано иностранное предприятие

Кроме того, надо принимать во внимание договоры об избежании двойного налогообложения

По сделке международной компании с российской «дочкой» иностранные налоговики могут решить, что цена отличалась от рыночной и больше прибыли должно было оказаться в их стране, объясняет Кулаков.

Иногда холдинги перераспределяют средства, делая вклад в уставный капитал дочерней фирмы. Достоинство этого варианта в том, что получившая деньги компания не должна платить с них налоги. Однако он требует сложного и длительного оформления, поэтому не подойдет в случае, если нужно, например, оперативно «перебросить» средства.

Плюс, снизить налоговое бремя бенефициарам позволяет размещение компаний-заимодавцев на территории низконалоговых юрисдикций, и применение международных договоров (соглашений) об избежание двойного налогообложения.

Кто является взаимосвязанными лицами в рамках трансфертного ценообразования?

ТЦ предполагает расчет стоимости на основании цен, установленных между взаимозависимыми лицами. Но что понимается под взаимозависимыми лицами? Это компании, которые могут воздействовать на финансовые показатели друг друга. На такие фирмы обращается особый контроль со стороны налоговых органов, так как они имеют возможности для снижения фискальной нагрузки и выведения прибыли из-под обложения налогами.

Взаимосвязанные лица могут воздействовать на следующие показатели друг друга:

Стоимость сделок.
Размеры дохода и прибыли.
Иные экономические параметры.

Взаимосвязанность лиц определяется по следующим принципам:

Прямое или косвенное участие ФЛ или ЮЛ в капитале компании, составляющее не меньше 25%.
Родственная связь между ФЛ.
Наличие должностной подчиненности.

Если присутствуют прочие признаки взаимосвязанности, налоговый органы вправе обратиться в суд и установить их. Признаки могут быть признаны компаниями в добровольном порядке.

Что такое холдинг

Холдинг — это форма организации бизнеса, при которой компании объединяются под управлением одной крупной компании-холдинга. Цель создания холдинга — совместное использование ресурсов и оптимизация управления, что позволяет достичь экономии масштаба и увеличить прибыль.

Холдинг может быть сформирован разными способами. Например, крупная компания может приобрести другую компанию и объединить ее с собой. Такой подход позволяет главной компании управлять несколькими компаниями, увеличивая свой рыночный потенциал.

Другой способ — это создание холдинга путем объединения нескольких компаний, которые могут дополнять друг друга по своей деятельности. В этом случае, каждая компания продолжает работать в своей сфере, но под общим руководством холдинга. Это позволяет компаниям получить доступ к новым ресурсам и расширить свой бизнес за счет синергии, которая возникает в результате объединения.

Еще один способ формирования холдинга — это привлечение инвесторов. Холдинг может быть создан путем объединения нескольких компаний, вложивших деньги в общий бизнес-проект. В этом случае, управление холдингом осуществляется профессиональным менеджментом, которое занимается координацией работы всех компаний в холдинге.

В любом случае, формирование холдинга — это долгосрочный и сложный процесс, который требует от всех участников высокой квалификации и понимания бизнеса. Однако, успешно созданный холдинг может стать мощным игроком на рынке и обеспечить своим компаниям существенные конкурентные преимущества.

Основные задачи управления трансфертным ценообразованием

Управлением ТЦ занимается налоговая служба. Управление необходимо для решения следующих задач:

Обеспечение работы по проверке установленных цен со стороны местных налоговых органов.
Анализ и оценка процессов, происходящих на рынке.
Контроль над соблюдением закона страны.
Рассмотрение заявлений, касающихся соглашений о ценообразовании.
Формирование предложений по улучшению законодательства в рассмотренной области.
Информирование предприятий о нововведениях.
Обеспечение стабильной работы контролирующих органов.

Налоговые органы вправе совершать проверку компаний, запрашивать необходимые документы. На основании совершенной проверки выписываются штрафы.

Понимание ценообразования ипотеки с учетом рисков

Ипотечное ценообразование с учетом рисков — это практика, при которой кредиторы оценивают кредитоспособность отдельных заемщиков и предлагают условия кредитования в зависимости от предполагаемого уровня риска. Такой подход позволяет кредиторам адаптировать кредитные предложения к конкретному финансовому профилю каждого заемщика. В России ценообразование по ипотеке с учетом рисков осуществляется по тем же принципам, что и в других странах, с учетом таких факторов, как кредитная история, стабильность доходов и соотношение заемных средств к стоимости ипотечного кредита.

Передача интеллектуальной собственности

Часто иностранные компании регистрируют в России свои товарные знаки, а потом предоставляют права на их использование дочерним или независимым организациям. Аналогичным образом распоряжаются и иными объектами интеллектуальной собственности.

Но существуют некоторые особенности налогообложения в случае, если предметом договора является передача патентов, торговых марок, авторских прав. На основании норм НК РФ местом реализации работ (услуг) признается территория России, если покупатель осуществляет деятельность на территории РФ при передаче в собственность либо переуступке патентов, лицензий, торговых марок, авторских или иных аналогичных прав (подп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ).

При этом налоговое законодательство не содержит разъяснений терминов «передача в собственность» или «переуступка» применительно к вышеуказанной статье. Однако в ст. 11 НК РФ указано, что термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства РФ, приведенные в Налоговом кодексе, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях.

На основании анализа законодательства об интеллектуальной собственности4 можно сделать вывод, что нормы специального права разделяют передачу исключительных и неисключительных прав. Основное отличие состоит в том, что передача исключительных прав предполагает переход прав к приобретателю с одновременным полным выбытием их у правообладателя. В результате же передачи неисключительных прав права у правообладателя (собственника) сохраняются. Ранее налоговые органы единодушно заявляли, что подп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ применяется в отношении услуг, связанных как с передачей исключительных прав на использование объектов интеллектуальной собственности, так и с передачей (переуступкой) неисключительных прав, которая не влечет отчуждения права.

Однако в прошлом году вышли письма МНС России5, в которых налоговые органы все же признали, что при реализации иностранной компанией (не состоящей на учете в качестве налогоплательщика в российских налоговых органах) права на использование объектов интеллектуальной собственности (без передачи в собственность, переуступки) местом реализации данных услуг территория РФ не является. Следовательно, указанная сделка в России НДС не облагается. Таким образом, местом реализации будет являться территория РФ, следовательно, объект обложения НДС возникнет только при передаче или переуступке исключительных прав на интеллектуальную собственность российской компании. Поэтому с целью избежания налоговых рисков в случае передачи неисключительных прав в предмете договора целесообразно использовать следующую формулировку: «Предоставление неисключительных прав пользования объектом интеллектуальной собственности».

Что собой представляет трансфертное ценообразование?

Трансфертное ценообразование – это установление стоимости на основании внутрифирменных цен. Они могут отличаться от рыночных. Главное преимущество этого способа – максимальное уменьшение налогов компании. Суть его заключается в том, что происходит трансфер общей прибыли в пользу фирм, располагающихся в странах с минимальной налоговой нагрузкой. Установление трансфертных цен отличается следующими преимуществами:

Распределением сфер влияния между разными филиалами компаниями.
Выводом средств, заработанных дочерними фирмами, из государств с ограничениями на вывод капитала.
Захватом большей части рынка посредством искусственного уменьшения стоимости продукции.

Трансфертное ценообразование актуально не только для крупных холдингов, но и представителей малого и среднего бизнеса. Уменьшение налогообложения и, как следствие, увеличение прибыли достигается совершенно законными путями. Конечная стоимость образуется на основании субъективных свойств объекта.

Регулирование трансфертных цен

Первые законы, касающиеся трансфертного ценообразования, были приняты в США более полувека назад. В 90-х годах появились соответствующие международные нормы. В России законы были приняты только в 2012 году. Трансфертное ценообразование регулируется главой 6.1 НК РФ, а также статьями 20 и 40 НК РФ. В нормативных актах перечислены ситуации, при которых налоговые службы имеют право проверять установленные компанией цены. Рассмотрим цели регулирования ценообразования:

Создание препятствий по искусственному занижению прибыли, получаемой компанией.
Исключение преград для фирм, которые являются добросовестными налогоплательщиками.

Законы РФ основаны на международном опыте. В частности, действует важный принцип: сравнение стоимости, установленной взаимозависимыми фирмами, с ценами, которые были бы сформированы независимыми компаниями.

Как применяется метод распределения прибыли в трансфертном ценообразовании?

Холдинговая структура: основные преимущества и риски

Преимущества холдинговой структуры

Во-первых, холдинговая структура позволяет диверсифицировать риски. Распределение активов и бизнес-процессов между различными компаниями позволяет уменьшить воздействие экономических и финансовых факторов на стратегические решения. Таким образом, если одна компания сталкивается с проблемами, другие компании могут продолжить работу и обеспечить стабильность и прибыльность холдинга в целом.

Во-вторых, холдинговая структура создает условия для эффективного управления. Централизация управления позволяет снизить издержки на координацию и контроль деятельности группы компаний, улучшить систему принятия решений и повысить эффективность выполнения стратегии. Кроме того, в холдинговой структуре возможна оптимизация налогообложения и снижение административных издержек за счет общего использования ресурсов.

В-третьих, холдинговая структура способствует развитию бизнеса. Благодаря получению доступа к новым рынкам, технологиям и клиентам внутри группы компаний, холдинг может расширять свою деятельность и увеличивать общую прибыльность. Возможность профессионального обмена знаниями и опытом также способствует развитию инноваций и повышению конкурентоспособности.

Риски и ограничения

Тем не менее, холдинговая структура также связана с определенными рисками. Во-первых, сложность управления группой компаний может стать вызовом для предпринимателя. Необходимость поддерживать эффективное взаимодействие, согласовывать интересы различных компаний и разрешать возможные конфликты требует значительных усилий и навыков управления.

Во-вторых, холдинговая структура требует значительных финансовых ресурсов для ее создания и функционирования. Приобретение и интеграция компаний, развитие общей инфраструктуры, а также поддержание финансовой стабильности требуют значительных инвестиций и финансового планирования.

Наконец, холдинговая структура может стать причиной возникновения проблемы монополизма. Если группа компаний становится слишком мощной или контролирует значительную часть рынка, это может привести к ограничению конкуренции и снижению инновационного потенциала отрасли.

В итоге, холдинговая структура предоставляет предпринимателям множество преимуществ, но также требует навыков управления, финансовых ресурсов и балансировки интересов компаний. Правильно организованная и эффективно управляемая холдинговая структура может стать сильным инструментом для увеличения прибыльности и развития бизнеса.

Разновидности холдингов и особенности их построения

Организация холдинга зависит от его типа. Вид групп компаний определяется на основании индивидуальных потребностей.

Горизонтальная структура

Горизонтальная структура предполагает одну материнскую компанию, а также ряд дочерних фирм, которые аналогичны друг другу. Основной способ повышения эффективности такого холдинга – максимальное территориальное расширение. Примером такого образования может быть сеть магазинов. Горизонтальная структура характерна для оптово-розничной торговли. Рассмотрим ее преимущества:

Аналогичная схема организации дочерних фирм.
Единые критерии оценки эффективности деятельности каждой компании.
Отработанная система создания фирм, что облегчает создание каждой последующей компании.

Однако у этого варианта есть минусы:

Сложность управления на расстоянии.
Необходимость в знании особенностей каждого региона.

Вариант с горизонтальной структурой подходит торговым маркам.

Вертикальная структура

Вертикальная структура подходит предприятиям полного цикла. К примеру, одна компания отвечает за обработку, вторая – за транспортировку, третья – за реализацию. Примером вертикальной структуры может стать агрохолдинг. Ее преимущества:

Установление конкурентоспособных цен.
Контроль над качеством продукции на всех этапах ее производства.
Возможность сокращения издержек.

Минусом является необходимость в доскональном знании всех особенностей каждого направления деятельности.

Вопросы и ответы

Что такое риск-ориентированное ценообразование в ипотеке?

Ипотечное ценообразование с учетом рисков — это практика, при которой кредиторы оценивают кредитоспособность заемщиков и предлагают условия кредитования в зависимости от предполагаемого уровня риска. Она предполагает адаптацию кредитных предложений к финансовым характеристикам отдельных заемщиков.

Какую пользу приносит кредиторам ценообразование с учетом риска?

Ценообразование с учетом рисков выгодно кредиторам, поскольку позволяет им устанавливать более высокие процентные ставки для заемщиков с более низким кредитным качеством. Это помогает снизить риски, связанные с кредитованием субстандартных заемщиков, которые могут с большей вероятностью просрочить платежи по ипотеке.

Законно ли в России ценообразование на основе риск-ориентированной ипотеки?

Да, рискованное ценообразование в ипотеке разрешено в России. Однако кредиторы должны соблюдать законы и правила, запрещающие дискриминацию по признаку пола, семейного положения, расы или религии. Решения о ценообразовании должны основываться исключительно на объективных факторах риска, связанных с кредитоспособностью заемщика.

Как Центральный банк России влияет на ценообразование по ипотеке с учетом рисков?

Центральный банк России играет важнейшую роль в контроле за рынком ипотечного кредитования и установлении базовой процентной ставки. Процентные ставки, предлагаемые кредиторами, зависят от политики Центрального банка. Кредиторы корректируют процентные ставки, предлагаемые заемщикам, в зависимости от оценки рисков, определяемых такими факторами, как кредитная история и соотношение стоимости кредита к его стоимости.

Налогообложение холдингов в различных странах

Некоторые страны предлагают льготные налоговые условия для холдингов, привлекая иностранный капитал. Например, Швейцария, Люксембург и Нидерланды предоставляют низкие ставки налогов на прибыль холдингов, а также широкий спектр налоговых кредитов и освобождений.

С другой стороны, есть страны, которые вводят жесткие налоговые правила для холдингов. Например, США, считаются одним из строгих регуляторов в этой сфере. Они применяют политику контроля за иностранными активами и устанавливают налог на мировой доход для своих резидентных холдингов.

Кроме того, важно учитывать налогообложение холдингов в стране, с которой ведется торговля. Например, Европейский союз предлагает систему налоговых льгот для холдингов, осуществляющих деятельность внутри ЕС и ведущих бизнес с зарубежными компаниями

Важно отметить, что выбор страны для создания холдинга должен основываться на комплексном анализе налоговых ставок, договоренностей об избежании двойного налогообложения, налоговых кредитов и других факторов, которые могут влиять на эффективность и рентабельность холдинговой структуры

Основания контроля

Трансфертные цены формируются под влиянием нерыночных факторов и присущи сделкам между взаимосвязанными лицами.
При оценке причин применения холдингами трансфертной цены контролирующие органы исходят из того, что варьирование контрактной ценой в таких сделках позволяет перераспределять общую прибыль в пользу менее налогооблагаемой юрисдикции.
В силу перечисленных причин трансфертные цены являются объектом пристального контроля фискальных органов большинства развитых стран.
В пояснительной записке к проекту федерального закона основной целью изменений российского налогового законодательства определено обеспечение противодействия использованию трансфертных цен в целях минимизации налогов, соответственно, приоритетной задачей налоговых органов является недопущение потерь бюджета какого-либо государства или их группы от использования этих цен.

Какие компании признаются взаимозависимыми

Под взаимозависимыми понимаются компании, отношения между которыми способны повлиять на условия контрактов и их результат. Налоговые органы расценивают взаимозависимость как неблагоприятный критерий, если в итоге контрагенты получают необоснованную налоговую выгоду.

Выделяют следующие признаки взаимозависимости юридических лиц:

одна фирма участвует в другой с долей участия от 25%;
учредитель имеет долю в нескольких фирм в размере от 25%;
фирмы, в которых директором является одно и то же лицо;
одно и то же лицо влияет на назначение исполнительных органов нескольких фирм;
прочие критерии, перечисленные в части 2 статьи 105.1 НК РФ).

Предполагается, что налогоплательщик знал о том, что партнер по сделке нарушает налоговое законодательство, однако никак не отреагировал и не принял меры

Поэтому при проверках уделяют особое внимание взаимозависимости между контрагентами