Проверка адреса и документации юридического лица
После окончания процедуры регистрации приблизительно через пару дней в компанию звонит сотрудник Налоговой службы и договаривается о том, чтобы встретиться с представителем компании по месту ее регистрации. После этого на объект приезжает группа работников, один из которых занимается оформлением протокола осмотра, в то время как другие выполняют роль понятных.
Если юридический адрес регистрируется по месту проживания руководителя компании, то в таком случае сотрудники налоговых органов отправляются к нему домой, проводят проверку достоверности адреса и права собственности на указанное жилье, а также получают согласие со стороны всех жильцов, у которых есть прописка в указанном помещении.
УПД — это универсальный передаточный документ. Его особенность — многофункциональность, благодаря которой можно заметно уменьшить объем документооборота. Скачать расчет бухгалтерской справки можно здесь.
Массовые юридические адреса в свете здравого смысла
Точного определения массовости юридического адреса в законодательных актах РФ нет, а значит этот термин официальным не является. Поэтому и определение предельной численности легализованных по определенному адресу компаний отсутствует. А значит и обязанность для компаний на проверку юридического адреса на массовость до регистрации нет. Это только позиция налоговой, которая содержится в рекомендациях и не имеет юридической силы.
К случаям, при которых применяется определенный адрес при регистрации нескольких организаций, можно отнести следующие:
- Организация оформила аренду помещения (торгового места) в торговом комплексе, в бизнес или офис-центре.
- У одного учредителя может быть сформировано несколько компаний, которые будут зарегистрированы по одному адресу. Конечно, данный факт также может насторожить контролирующие органы, так как наличие нескольких компаний, зарегистрированных одним лицом, могут вызвать сомнения и вопросы ФНС в части подозрений в уклонении от уплаты налогов.
- При регистрации был приобретен юридический адрес. То есть организация решила сэкономить на аренде помещения. Может выясниться, что данный адрес также бы куплен другой компанией. Это может и вызвать эффект массовой регистрации. Причем данный вариант считается самым опасным для компании.
Таким образом, под «юридическим адресом компании» понимают место проживания директора компании, арендованное помещение, отдельный офис и др.Данный адрес должен отражать территориальное расположение объектов, которые напрямую имеют отношение к руководству компании либо на правах собственности, либо по договору аренды. Для того, чтобы подтвердить юридический адрес при регистрации потребуется предоставить следующие документы:
- копия договора аренды;
- копия свидетельства о праве собственности помещения;
- копия внутреннего паспорта РФ с отражением прописки руководителя компании;
- протокол или решение о создании компании, в которых содержаться инициалы руководителя.
Важно! Если компании не принадлежит на законных основаниях юридический адрес, то он также может доставить компании много проблем. Таким образом, некоторые опасения по поводу массовых юридических адресов среди организаций все же есть
Однако, это не означает, что если по одному адресу зарегистрировано более 10 компаний, то это говорит о фиктивности компании. Компаниям, которые сомневаются о надежности такого партнера следует задаться вопросом о площади здания, по которому зарегистрировано большое количество компаний. Иногда в одном бизнес-центре может находиться до 200 легально зарегистрированных компаний. Что касается некрупных офисных центров, то в них может располагаться от 40 до 50 организаций
Таким образом, некоторые опасения по поводу массовых юридических адресов среди организаций все же есть. Однако, это не означает, что если по одному адресу зарегистрировано более 10 компаний, то это говорит о фиктивности компании. Компаниям, которые сомневаются о надежности такого партнера следует задаться вопросом о площади здания, по которому зарегистрировано большое количество компаний. Иногда в одном бизнес-центре может находиться до 200 легально зарегистрированных компаний. Что касается некрупных офисных центров, то в них может располагаться от 40 до 50 организаций.
Согласно ст. 54 Гражданского кодекса РФ место нахождения организации — это населенный пункт, где произошла ее регистрация. А место нахождения исполнительного органа этой организации — это уже точный адрес в пределах населенного пункта, где была зарегистрирована фирма.
Подтвердить действующий адрес
Если запрос пришел из МИФНС № 46
Такое развитие маловероятно, но все еще возможно. Несмотря на то, что большинство рассылок были в 2016 году, некоторые организации продолжают получать «письма счастья» из межрайонной ИФНС № 46 и сегодня. Все, что необходимо сделать, – отвезти в инспекцию подтверждающие юридический адрес документы и сдать их в канцелярию. Обычно это копия договора аренды, копия свидетельства о праве собственности арендодателя на помещение. Однако расслабляться не стоит – рано или поздно к вам придет запрос из территориальной ИФНС.
Если запрос из территориальной ИФНС по месту учета компании
Этот случай уже сложнее. Налоговая инспекция изначально определяет ваш юридический адрес как «массовый», и, чтобы компания осталась на нем, вам придется доказать, что она действительно располагается по этому адресу.
Первое, что необходимо сделать – детализировать адрес. Такая процедура необходима всем, у кого юридический адрес указан с точностью до номера дома или корпуса (строения). Законодательство требует указывать адрес таким образом, чтобы место нахождения компании можно было идентифицировать. По-русски говоря, найти точный кабинет, где она располагается. Поэтому сначала производится регистрация изменений и указывается адрес с точностью до помещения, кабинета, офиса, комнаты и т.п.
В зависимости от каждой конкретной территориальной ИФНС на этом процедура проверки адреса может закончиться, а может, и нет. Обычно следующий этап – выездная проверка, но не налоговая (не пугаемся!), а проверка нахождения компании по своему юридическому адресу. Налоговый инспектор выезжает по адресу, где он должен увидеть табличку с названием компании, реальный офис и довольное лицо находящегося внутри офиса директора. В этом случае большая вероятность, что проверка на этом закончится и вашу фирму оставят в покое.
Однако многие налоговые инспекции не утруждают себя выездами, а инспектора, не выходя из своего кабинета, составляют «Акт осмотра помещения», где указывают факт отсутствия нахождения компании по этому адресу. То есть, по сути, выносят последнее предупреждение. Какие варианты есть у фирмы? Только смена юридического адреса на другой – «немассовый». Это может быть реальный офис, где вы располагаетесь, либо отсутствующего в списках массовых адреса, либо домашний адрес, по которому прописан директор либо учредитель компании.
В пределах своей ИФНС не всегда возможно сменить юридический адрес
В настоящее время существует порочная практика со стороны ИФНС, которая часто не позволяет сменить адрес даже в пределах одной и той же ИФНС. Это так называемые «закрытые» налоговые, и они больше не позволяют компаниям менять адреса! Звучит неправдоподобно, но это именно так и есть. На сегодняшний день в Москве существует целый ряд ИФНС, которые не позволяют менять адрес и неофициально предлагают компаниям «переехать» в другую налоговую.
Перевод компании в другую ИФНС затруднителен
Часто компании хотят сменить номинальный юридический адрес на свой реальный, где находится офис. В большинстве случаев этот новый адрес относится к другой территориальной налоговой инспекции, то есть смена адреса превращается в «переезд», а сделать это сегодня, надо отметить, очень сложно. Многие ИФНС отказываются принимать компании из других инспекций! Осталось всего несколько налоговых инспекций, которые готовы принять на свою территорию организации из других инспекций, а стоимость юридического адреса для подобного переезда уже давно превысила 50 тыс. руб.
Перевод компании на домашний адрес директора/учредителя
Это на сегодняшний день самый простой и наименее болезненный вариант, несмотря на то, что можно даже при такой смене адреса получить отказ. Тем не менее это – наименее затратный вариант: платить в таком случае придется нотариусу за удостоверение заявления и госпошлину в размере 800 руб. Необходимо помнить, что должны быть получены письменные согласия всех сособственников квартиры и, если это адрес учредителя, его доля в уставном капитале компании должна быть более 50%.
Отдельно скажу, что если домашний адрес находится в другом регионе, то перевести компанию даже на него практически не представляется возможным – вам будут приходить отказ за отказом со стандартной формулировкой «указаны недостоверные сведения в отношении адреса места нахождения».
Общие требования к юридическому адресу
Раньше основным и, надо сказать, единственным требованием к юридическому адресу было его назначение – это нежилое помещение, желательно в виде офиса. Теперь налоговый орган предъявил требование о количестве зарегистрированных организаций на один адрес – не более пяти. Причем это требование абсолютно неофициально, нигде оно не закреплено документально, но именно им руководствуются налоговые органы. Часто при этом не учитывается площадь помещения: одно дело – зарегистрировать 5 компаний в кабинете площадью 10-15 кв. м, и совсем другое дело – на офисной площади более 100 кв. м. Тем не менее, принцип остается прежним – не более 5 компаний. Собственники помещений нашли выход и из этой ситуации и стали дробить помещения на, надо признаться, не всегда существующие офисы и комнаты, увеличивая тем самым количество «немассовых» юридических адресов и, в итоге, зарегистрированных организаций по своему адресу.
Что касается самого помещения, то каждый инспектор в территориальной ИФНС во время личного осмотра принимает решение, подходит ли помещение под понятие «офисное» или нет, может ли в нем размещаться руководитель организации или нет.
Домашний адрес
Отдельно стоит сказать об использовании домашнего адреса (адреса прописки руководителя или учредителя) в качестве юридического. Законодательство позволяет использование жилого помещения для размещения руководящих органов организации и, соответственно, указание домашнего адреса в качестве адреса места нахождения организации при условии, что данная квартира:
- находится в собственности руководителя (или учредителя) компании;
- он там прописан;
- имеется согласие всех сособственников квартиры на использование ее в качестве юридического адреса компании.
При этом учредитель может предоставить свой домашний адрес только при условии владения долей более чем 50% уставного капитала ООО (АО), для которого планируется использовать его домашний адрес. Правда, есть один нюанс — формально допускается использование домашнего адреса учредителя только при внесении изменений в сведения о компании, то есть при смене адреса. Это следует из трактовки абз. 3 п. 6 ст. 17 Закона № 129-ФЗ, который гласит, что документы, подтверждающие использование адреса единоличного исполнительного органа (то есть руководителя) или учредителя, владеющего более 50% уставного капитала, предоставляются в регистрирующий орган при внесении изменений в сведения об адресе компании. Про использование домашнего адреса учредителя в качестве юридического при первичной регистрации компании нигде речи нет.
Однако на практике, по крайней мере, в Москве, такая возможность присутствует и МИФНС № 46 позволяет регистрировать новые компании на домашние адреса как руководителя, так и учредителя, если он владеет долей более 50% в уставном капитале регистрируемой компании.
Недостоверность адреса
В 2016 году налоговыми органами были предприняты первые робкие попытки наведения порядка в ЕГРЮЛ путем массовой рассылки всем юридическим лицам требования подтвердить свой юридический адрес. В Москве рассылку проводила межрайонная ИФНС № 46. Для подтверждения адреса было достаточно предоставить копию договора и свидетельства о праве собственности на юридический адрес, чтобы налоговая инспекция поставила галочку о том, что компания действующая. Многие тогда спокойно выдохнули, не подозревая, что их ждет в 2017 году. То была первая ласточка, отделившая мертвые организации от работающих.
В 2017 году налоговики решили основательно подчистить ЕГРЮЛ и стали фильтровать адреса на предмет «массовости». Учитывая, что на тот момент большинство юридических адресов являлись массовыми, под удар попали практически все компании, зарегистрированные в Москве.
Территориальные налоговые органы начали составлять списки «массовых» адресов (напомню, это адрес, по которому зарегистрировано более 5 фирм). Далее события развивались по двум направлениям: некоторые ИФНС требовали, чтобы организации просто подтвердили свой юридический адрес документально, причем настойчиво хотели получить эти документы лично, из рук руководителя. Другие же ИФНС одним легким движением руки всем компаниям, зарегистрированным по массовым адресам, вносили в ЕГРЮЛ запись о недостоверности сведений об адресе места нахождения. Такая практика распространена и сейчас. Что же можно и нужно делать в подобных ситуациях?
Проверка массовости юридического адреса
Если адрес, на который Вы хотите зарегистрировать фирму, содержится в списке массовых адресов, это вовсе не значит, что Вам откажут в регистрации. При регистрации юридического лица решающее значение имеет подтверждение собственником помещения его договорных отношений с организацией-арендатором, а не количество фирм, зарегистрированных по этому адресу. Главными аргументами при регистрации на массовый адрес будут: копия свидетельства о праве собственности на помещение, гарантийное письмо от собственника помещения и, в случае проверки ИФНС, словесное подтверждение собственника помещения о намерении заключить договор аренды с Вашей организацией.
На данный момент рынок полон предложений о продаже юридических адресов, при этом многие организации, оказывающие такие услуги, предлагают адреса по завышенным ценам, ссылаясь на то, что их адрес не является массовым. Но стоит понимать, что немассовый адрес, который Вы покупаете сейчас, через некоторое время может превратиться в массовый в результате последующего его использования новыми фирмами.
Одним из главных плюсов таких адресов является их цена. Цена на массовые адреса в десятки раз ниже, чем стоимость юридического адреса, на котором ранее не было зарегистрировано ни одной компании и в сотни раз ниже, нежели реальная аренда помещения. Большое количество фирм, зарегистрированных на одном адресе, как правило, свидетельствует о его надежности. Это означает, что он не раз проходил проверку банками и налоговым органом.
Изначально база массовых адресов регистрации была создана для борьбы с фирмами-однодневками
ИФНС проявляет особенно пристальное внимание к фирмам, зарегистрированным на массовых адресах. Следствием такого внимания могут стать внеплановые проверки и даже блокировка счета, в случае если собственник помещения не подтверждает факт наличия фирмы по его адресу
Банки при открытии расчетного счета также проявляют повышенный интерес к фирмам, которые имеют массовые адреса. Чтобы убедиться в реальном нахождении фирмы по месту регистрации, сотрудники банка устраивают выездную проверку. На этот случай собственник массового адреса предоставляет помещение для проверки.
В чем опасность массового адреса
Регистрация большого количества организаций по одному адресу сама по себе не криминальна.
Если фирма (или ее подразделение) фактически находится по этому адресу и доступна для связи с ней, то единственным неудобством будет пристальное внимание налоговых органов к этому обстоятельству. Могут также возникать вопросы у контрагентов, собирающих данные о партнере и получивших информацию о массовости адреса его регистрации
Если организация в состоянии дать разумные объяснения, подтвердив их документами, то проблема быстро улаживается.
Сложнее, если фирма (или ее представитель) по адресу регистрации отсутствует. Возникают такие сложности:
О возможности визита налоговых органов при проверке НДС читайте в материале «Камеральная налоговая проверка по НДС: сроки и изменения в 2015 году»
О правилах проведения осмотра помещений читайте в статье «Осмотр: правила проведения и оформления результатов»
https://youtube.com/watch?v=cDlkw74XlAI%26pp%3DygVu0J_RgNC-0LLQtdGA0LrQsCDQsNC00YDQtdGB0LAg0L3QsCDQvNCw0YHRgdC-0LLQvtGB0YLRjDog0YbQtdC70Lgg0Lgg0YHQv9C-0YHQvtCx0Ysg0L7RgdGD0YnQtdGB0YLQstC70LXQvdC40Y8%253D
Роль массового адреса регистрации при рассмотрении споров в суде
Обычно рассматриваются два вида споров:
- обжалование решений налоговой по отказу в регистрации юрлица или ИП из-за массового адреса;
- обжалование решений о доначислении налогов, пеней, взыскании штрафов из-за необоснованного применения налогового вычета.
Рассмотрим подробно несколько судебных решений.
Налоговая отказала ООО «ТТТ» в регистрации нового адреса. Компания рассчитывала оспорить решение в Арбитражном суде Санкт-Петербурга и Ленинградской области. По материалам дела, в помещении было зарегистрировано 87 юрлиц, а само помещение оказалось вентиляционной камерой площадью 19 кв. м. Опознавательных знаков компании не было, а попасть в помещение было нельзя. Суд пришел к выводу, что разместить офис и работать в таких условиях невозможно, а значит, информация об адресе недостоверна. Суд оценил обстоятельства в совокупности, не ограничиваясь только числом зарегистрированных юрлиц по одному адресу. Позицию Арбитражного суда поддержал Верховный суд РФ.
Совокупность обстоятельств также учел Верховный суд РФ в деле о получении необоснованной налоговой выгоды обществом «Т». Суд пришел к выводу, что компания неправомерно включила в состав расходов затраты, связанные с приобретением услуг у ООО «С». На решение повлияло несколько факторов, в том числе номинальное руководство компании, отсутствие материальных и трудовых ресурсов, налоговая отчетность с минимальными показателями и регистрация общества по массовому адресу.
Арбитражный суд Поволжского округа указал, что регистрацию контрагентов по массовым адресам нельзя использовать как доказательство получения налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды. Суд сослался на определение Конституционного суда РФ от 16.10.2003 № 329-О, где сказано, что в налоговых отношениях действует презумпция добросовестности. Налогоплательщик не несет ответственности за действия всех организаций, с которыми ему приходится работать в процессе хозяйственной деятельности.
Иная позиция изложена в Постановлении Арбитражного суда Московского округа от 16.01.2019 № Ф05-19983/2018 по делу № А40-207719/201. Суд пришел к выводу, что организация неправомерно применила налоговый вычет по НДС, так как ее контрагент зарегистрирован по массовому адресу.
Анализ судебной практики показал, что факт массовой регистрации может оцениваться по-разному. Некоторые суды считают, этого достаточно, чтобы признать необоснованным применение налогового вычета. Другие, напротив, оценивают массовость только в совокупности с остальными признаками. В этом, пожалуй, заключается основная сложность при принятии решения о сотрудничестве с контрагентом.
Проблема регистрации юрлиц по массовым адресам тоже не теряет актуальности. Многие компании организуют работу удаленно, поэтому фактически не работают в офисах. Однако зарегистрировать организацию без юрадреса не получится. Если адрес попадет в реестр массовых, у компании могут появиться сложности с налоговой. При этом единого правового регулирования в этом вопросе нет.
Как обезопасить себя при выборе массового адреса
в случае выездной проверки собственник помещения должен будет подтвердить факт наличия в этом офисе определенной компании.
Обязательно пользование почтовыми услугами. Если сотрудники ФНС выявят, что их извещения не доходят адресату, то компания рискует попасть под выездную проверку. Дополнительные рекомендации:
- В арендованном помещении бизнесмену должно быть выделено рабочее место. Лучше, если это будет отдельный кабинет. А еще будущему арендатору рекомендуется съездить и посмотреть на здание, где будет располагаться его офис, лично;
- При подписании договора нужно проследить, чтобы в нем не содержался пункт, указывающий на возможность повторной сдачи помещения в аренду без согласия первого арендатора;
- Желательно вести все дела только с собственником здания.
Важно: предложения с заниженной ценой должны рассматриваться потенциальным арендатором наиболее тщательно.
Как исключить адрес из списка собственнику офиса
Нужно выяснить в ФНС причины занесения адрес в список, далее направить уведомление об исключении этих причин в егрюл: соответствие номеров офисов и данным бти, количество кв.м. на 1 арендатора и т.д.
После внесения правок, обратиться повторно в налоговую на предмет дополнительных претензий и исключении адреса из списка.
Если налоговый орган умаляет ваше право, требуется обратиться в суд и получить нужное решение, обязывающее налоговую устранить допущенное нарушение.
Подпишитесь на соцсети
Публикуем обзор статьи, как только она выходит. Отдельно информируем о важных изменениях закона.
Получайте статьи почтой
Присылаем статьи пару раз в месяц. Подписываясь, вы соглашаетесь с политикой конфиденциальности.
Поделиться с друзьями
Ссылки по теме:
«Чёрный список» массовых юридических адресов
Но, как бы то ни было, в ходе борьбы с «фирмами-однодневками» Федеральная налоговая служба (ФНС) несколько лет назад составила так называемый «черный список», в который включаются все выявленные массовые юридические адреса регистрации юридических лиц. Вследствие этого зарегистрировать компанию на такой адрес не удастся – налоговая инспекция, скорее всего, в регистрации откажет. И отказывает – причем необязательно недобросовестным заявителям – на такой адрес может попасть любая компания, которая просто не имеет своего помещения. Но отказывает абсолютно незаконно – ни один законодательный акт, регулирующий регистрацию и деятельность юридических лиц, такого права налоговой службе не давал, а потому выискивается какой-то другой, обычно очень «хлипкий» повод.
Разумеется, можно обжаловать такое решение налоговой службы в судебном порядке, однако это займет несколько месяцев – проще найти другой адрес для регистрации, на этом налоговая инспекция и играет.
Итогом появления «черного списка» стал резкий скачок цен на услуги по предоставлению юридических адресов – хозяева помещений объясняли это тем, что адреса у них эксклюзивные, а не массовые. Однако слова никакой гарантии предпринимателям не дают: платишь втрое больше, чем раньше, а риск остается прежним. Никак не спасает и предоставление арендодателем гарантийного письма о согласии заключить договор аренды, ни правоустанавливающего документа на помещение: есть адрес в базе – все, отказ. Поэтому проверкой юридического адреса лучше заниматься самостоятельно. Во-первых, на сайте ФНС есть специальный сервис со списком адресов массовой регистрации юридических лиц, а также сервис, содержащий сведения из Единого госреестра юридических лиц (ЕГРЮЛ) – там можно проверить адрес на «заселенность».
Кроме того, при выборе юридического адреса надо поинтересоваться дополнительными услугами, которые может оказывать фирма-продавец адреса – например, почтовые или почтово-секретарские – то есть по получению и передаче клиенту почтовой корреспонденции и полученной по телефону информации для клиента. Если такие услуги предоставляются – это уже неплохо, но желательно позвонить и подробно цзнать, как именно весь этот процесс происходит.
Ну и еще один фактор спокойствия – это готовность владельца «арендуемого» помещения предоставлять время от времени это или иное помещение для проведения переговоров – это значит, что помещение действительно принадлежит продавцу. С другой стороны, принадлежать-то оно может, и предоставлять его готовы, но сколько на этой площади зарегистрировано фирм – неизвестно.
Так что риск, и весьма серьезный, все равно остается. Надо понимать, что сами собственники коммерческой недвижимости на данный рынок выходят редко, а предлагающие услуги по предоставлению юридических адресов юридические же фирмы – лишь посредники и гарантировать, что предлагаемый адрес не является массовым, не могут по одной причине: собственники нередко работают сразу с несколькими фирмами, и отследить каждый адрес и изменение числа зарегистрированных по нему юридических лиц просто невозможно.
Поэтому пользоваться такой услугой, как предоставление юридического адреса, можно, но надо отдавать себе отчет о рисках и последствиях
И важно помнить, что даже самый идеальный юридический адрес, по которому вы зарегистрировали свою фирму, может быть подвергнут выездной налоговой проверке, а факт, отсутствия, не нахождения, юридического лица по месту регистрации, будет практически не оспорить даже в суде, без весомых доказательств и документального подтверждения