Если налоговый статус изменился
Если работник-нерезидент не подходит под исключения, то его зарплата облагается НДФЛ у работодателя по ставке 30%.
Проверять налоговый статус нужно ежемесячно. Если получилось, что иностранец стал резидентом, его следует уведомить об этом и пересчитать ему налог с начала года по ставке 13% (15%). Окончательную проверку и пересчёт делают по итогам года (письмо Минфина РФ от 12.12.2022 № 03-04-05/121297).
Возврат излишней суммы НДФЛ производит не работодатель, а инспекция (п. 1.1 ст. 231 НК РФ). Работник представляет туда декларацию 3-НДФЛ и документы, подтверждающие его резидентство.
Бывает и обратная ситуация: сотрудник-резидент стал нерезидентом. В этом случае налог нужно пересчитать по ставке 30% (письмо Минфина от 23.05.2023 № 03-04-06/46868).
Все комментарии (7)
Обнаружила, что у нас в базе у белорусов проставлен статус застрахованного лица «Иностранные граждане. временно проживающие на территории РФ и статус указан «Резидент». Но правильно же будет указать статус застрахованного лица Иностранные граждане, приравненные к гражданам РФ (постоянно проживающие, признанные беженцами, граждане страны-участника Договора о ЕАЭС) и статус налогоплательщика Гражданин страны-участника Договора о ЕАЭС. Верно? И НДФЛ будет считаться также 13 %. Я потестировала. Если я права, то что будет, если изменить сейчас эти статусы. Как это на отчетности отразиться может? и при исправлении указывать — исправлена ошибка??
Извините, не сразу увидела этот Ваш комментарий. Из вопроса решила, что сейчас стоит наоговый статус «Нерезидент». Вообще, для статуса «Гражданин страны-участника Договора о ЕАЭС» НДФЛ рассчитывается также как и для резидентов. Честно говоря, не знаю, повлияет ли это как-то на отчетность. Я посмотрю и отвечу. А вот страховые взносы по статусам «Иностранные граждане. временно проживающие на территории РФ» и «Иностранные граждане, приравненные к гражданам РФ (постоянно проживающие, признанные беженцами, граждане страны-участника Договора о ЕАЭС) » отличаются тарифом в ФСС. Второе нужно ставить для тех, у кого есть вид на жительство. Если сотрудник у Вас «временно проживающий», то статус страховой статус менять не нужно. Можете посмотреть пока эти публикации: Страховые взносы с выплат в пользу иностранных граждан (памятка); Статусы иностранных граждан; Новые статусы для расчета страховых взносов для иностранных работников (ЗУП 3.0.25).
Здравствуйте! НДФЛ с доходов от трудовой деятельности сотрудников со статусом «Гражданин страны-участника Договора о ЕАЭС» считается также как для «Резидентов», а вот по Прочим доходам для них применяется ставка 30%. Посмотрите статью — Расчет НДФЛ по ставкам 13% и 30% для некоторых категорий нерезидентов (ЗУП 3.1.4.161) У Ваших сотрудников были «Прочие доходы»? Налоговый статус определяется на конец года, у них будет «Резидент»? Если да, то менять «задним числом» смысла нет. В отчетности налоговый статус проставляется в справке 2-НДФЛ.
Налоговый статус сотрудника и НДФЛ в «1С:Зарплате и управлении персоналом 8» (ред. 3)
В программе «1С:Зарплата и управление персоналом 8» редакции 3 предусмотрена возможность расчета НДФЛ в соответствии с Договором о ЕАЭС. Возможность управлять налоговым статусом сотрудника в программе позволяет осуществлять перерасчеты НДФЛ.
Пример 1
|
Сотрудник А.М. Клубника, гражданин Беларуси (входит в состав ЕАЭС), приехал в РФ и работает в России с 10.07.2018 по трудовому договору. |
Рис. 1. Заполнение данных в карточке сотрудника
Пример 2
|
Сотруднику А.М. Клубнике работодатель компенсирует стоимость оплаты фитнеса в клубе в соответствии с трудовым договором и оплачивает не предусмотренные трудовым договором посещения бассейна. |
Для соблюдения нормы Договора о ЕАЭС о доходах от работы по найму в программе «1С:Зарплата и управление персоналом 8» редакции 3 при таком налоговом статусе нерезидента ставка 13% применяется только к доходам в виде оплаты труда. Для регистрации вида дохода в программе используется понятие Категория дохода. Ставка 13% применяется в программе для категорий Оплата труда и Прочие доходы от трудовой деятельности, Оплата труда в натуральной форме. Для категории Прочий доход для нерезидентов (в т. ч. и граждан ЕАЭС) в программе применяется ставка 30 %.
В Примере 2 оплата фитнеса предусмотрена трудовым договором, потому при настройке начисления «Оплата фитнеса» на закладке Налоги, взносы, бухучет следует выбрать для кода дохода 4800 категорию дохода Прочие доходы от трудовой деятельности. Оплата бассейна трудовым договором не предусмотрена, и, соответственно, при настройке начисления категорию дохода необходимо указать Прочие доходы. При расчете НДФЛ на доход в размере 1 000 руб., предусмотренный трудовым договором, применена ставка 13%, и сумма налога составила 130 руб., а для дохода в том же размере, не указанном в трудовом договоре, применена ставка 30%, и сумма налога составила 300 руб. (рис. 2).
Рис. 2. Зависимость ставки НДФЛ нерезидента от категории дохода
Пользователю предоставлена возможность самостоятельно настраивать начисления
Обратите внимание, если для некоторых сотрудников выплата (например, «Оплата фитнеса») предусмотрена трудовым договором, а для других — не предусмотрена, то в программе необходимо настроить два различных вида расчета
Пользователю «1С:Зарплаты и управления персоналом 8» редакции 3 следует помнить, что в программе недостаточно сведений для определения необходимости изменения налогового статуса сотрудника. При получении статуса резидента гражданином ЕАЭС, как и при утрате, необходимо зарегистрировать соответствующие изменения в программе. Если бы в Примере 2 А.М. Клубника в налоговом периоде получил статус резидента, то при очередном расчете зарплаты НДФЛ, исчисленный ранее по ставке 30%, зачелся бы по ставке 13%. При утрате статуса резидента гражданином ЕАЭС в программе следует отменить примененные ранее вычеты, и при очередном расчете будет доначислен НДФЛ по ставке 13%.
От редакции. На лекции 11.07.2019 «1С-Отчетность за полугодие 2019 года — особенности формирования, новое в отчетности» эксперты 1С рассмотрят вопросы, связанные с подготовкой зарплатной отчетности в «1С:Зарплате и управлении персоналом 8» редакции 3, в том числе и для нерезидентов с особым статусом. Зарегистрироваться не мероприятие можно в 1С:ИТС .
Ставки НДФЛ у нерезидентов
Доходы физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, могут облагаться по ставкам 0, 13, 15, 30 %, в зависимости от источника и вида дохода, а также и статуса налогоплательщика-нерезидента (ст.ст. 207, 224 НК РФ).
Предусмотрены исключения из этого правила:
1. НДФЛ в размере 13 % удерживается с доходов нерезидентов от осуществления трудовой деятельности:
2. НДФЛ в размере 15 % удерживается с доходов нерезидентов в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций.
Статус резидента РФ обеспечивает применение ставок НДФЛ:
Только для физических лиц с налоговым статусом резидента РФ доступно применение налоговых льгот и вычетов.
Сотруднику, заключающему с работодателем трудовой договор или договор гражданско-правового характера, следует подтвердить свой статус налогового резидента. Налоговый агент несет ответственность за правильность определения статуса физического лица, а также за расчет и уплату НДФЛ. Если физлицо не представляет запрашиваемые документы о времени его пребывания в РФ, налоговый агент вправе рассчитать налог в порядке, предусмотренном для нерезидентов, то есть по ставке 30 % (см. письмо Минфина России от 12.08.2013 № 03-04-06/32676).
На самом деле, ставка НДФЛ может быть и 3, 5, 6, 7, 10, 12, 15 и др. процентов для некоторых доходов физлиц (дивиденды, доходы по ценным бумагам, авторские вознаграждения), не являющихся налоговыми резидентами РФ. Ставка НДФЛ может быть установлена международным договором, а в соответствии с пунктом 1 статьи 7 НК РФ нормы международных договоров Российской Федерации имеют приоритет по сравнению с нормами НК РФ.
Порядок исчисления НДФЛ с граждан ЕАЭС
Порядок исчисления НДФЛ с граждан ЕАЭС зависит прежде всего от наличия или отсутствия у налогоплательщика статуса резидента РФ (ст. 207 НК РФ).
Напомним, что резидентом является человек, который фактически находится в России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207 НК РФ). Доходы резидентов РФ в основной своей массе облагаются по ставке 13 процентов. В отношении же большинства доходов, получаемых лицами, которые не являются резидентами РФ, применяется налоговая ставка 30 процентов (пп. 1, 3 ст. 224 НК РФ). То есть в общем случае иностранец, приехавший в Россию с целью трудоустройства, изначально будет платить налог по повышенной ставке, и только через полгода станет возможным применение ставки, по которой уплачивают налог российские граждане.
Для граждан — членов ЕАЭС установлен иной порядок. Так, статьей 73 Евразийского договора закреплено особое правило, в соответствии с которым в странах — участниках ЕАЭС доходы нерезидентов, получаемые ими в связи с работой по найму, с первого дня должны облагаться НДФЛ по налоговым ставкам, установленным для резидентов. Таким образом, с заработной платы граждан ЕАЭС НДФЛ всегда удерживается по ставке 13 процентов, при этом не имеет значения, сколько дней такой сотрудник находится на территории России
На этот факт обратили внимание налогоплательщиков и официальные органы (письмо Минфина России от 27.01.2015 № 03-04-07/2703 (направлено для сведения нижестоящих налоговых органов и использования в работе письмом ФНС России от 10.02.2015 № БС-4-11/1561@)).
Почему в данном случае применяются нормы Евразийского договора, а не Налогового кодекса (далее — Кодекс)? Дело в том, что Конституцией РФ установлен безусловный приоритет международных норм над нормами национального законодательства нашей страны (ч. 4 ст. 15 Конституции РФ). Это касается как налоговых правоотношений (ст. 7 НК РФ), так и социального страхования (ч. 4 ст. 1 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее — Закон № 212-ФЗ); ст. 2 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ (далее — Закон № 167-ФЗ); ч. 2 ст. 1.1 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ (далее — Закон № 255-ФЗ); ч. 2 ст. 2 Федерального закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ (далее — Закон № 326-ФЗ)), а также любых иных отраслей российского права. Другими словами, если международная норма (к примеру, в нашем случае ст. 73 Евразийского договора) противоречит внутреннему закону РФ — статье 207 Кодекса, то применяться должны именно международные правила.
Уплата страховых взносов с заработной платы
Помимо налога на прибыль, непосредственный работодатель в обязательном порядке должен определять и уплачивать размер страховых взносов в такие учреждения, как:
Иными словами, при официальном трудоустройстве иностранным гражданам необходимо платить не только НДФЛ, но и различные взносы в государственные фонды.
На сегодня иностранные граждане могут получить один из нескольких статусов, а именно:
- временно пребывающий (РВП);
- проживающий на регулярной основе (ВНЖ).
В некоторые категории включены и беженцы совместно с высококвалифицированными специалистами (ВКС). Несмотря на то, что они редко когда приезжают из ЕАЭС о них стоит говорить. Иностранные граждане из данной категории могут являться обычными рабочими и теми, кто относится к ВКС. Для последней категории устанавливаются особые правила расчетов налога на прибыль и страховых взносов.
Исходя из этого, непосредственные работодатели в обязательном порядке должны осуществлять стандартную оплату по четко фиксированному тарифу.
Итак:
- взносы в соцстрах должны быть начислены всем иностранным гражданам за исключением ВКС при наличии РВП;
- в ФФОМС необходимо уплачивать взносы при наличии РВП либо ВНЖ.
Все рассмотренные взносы должны быть начислены в том же порядке, как и для граждан России.
Регистрация налогового статуса в «1С:Зарплате и управлении персоналом 8» (ред. 3)
Рис. 1. Статус налогоплательщика
В поле Установлен с указывается дата налогового периода, начиная с которой действует выбранный статус. Историю изменения статуса налогоплательщика можно посмотреть по одноименной ссылке.
Пользователь может указать один из следующих статусов:
Если статус налогового резидента не подтвержден ИФНС по установленной форме, то следует определить, есть ли у нерезидента основания для установки исключительного статуса, обеспечивающего применение ставки НДФЛ 13 % к «зарплатным» доходам. В общем случае устанавливается статус Нерезидент, и НДФЛ исчисляется по ставке 30 %.
Изменение налогового статуса физлица
Если сотрудник выезжает за пределы России, то он может потерять статус налогового резидента РФ. Налоговое резидентство РФ не прерывается, если физлицо выезжает не более чем на полгода за пределы РФ для лечения или обучения (п. 2 ст. 207 НК РФ). Не прерывается оно и в ряде других случаев, перечисленных в НК РФ. Например, при выезде за пределы территории РФ для исполнения трудовых или иных обязанностей, связанных с выполнением работ (оказанием услуг) на морских месторождениях углеводородного сырья.
С другой стороны, любой нерезидент (в том числе Высококвалифицированный иностранный специалист; Член экипажа судна, зарегистрированного в Российском международном реестре судов; Участник программы по переселению соотечественников; Беженец или получивший временное убежище на территории РФ; Гражданин страны-участника Договора о ЕАЭС; Нерезидент, работающий по найму на основании патента), прожив на территории Российской Федерации 183 дня за последние 12 месяцев, становится налоговым резидентом.
При определении налогового статуса физического лица необходимо учитывать 12-месячный период, определяемый на дату получения им дохода, в том числе начавшийся в одном налоговом периоде (календарном году) и продолжающийся в другом налоговом периоде (календарном году) (письмо Минфина России от 26.04.2012 № 03-04-06/6-123). В течение года налоговые агенты (работодатели) вычисляют статус налогоплательщика на дату фактического получения дохода в соответствии с нормами статьи 223 НК РФ (письмо ФНС России от 30.08.2012 № ОА-3-13/3157@).
Начиная с месяца, в котором изменился статус налогоплательщика, ранее удержанный НДФЛ по ставке 30 % засчитывается в счет уплаты налога по ставке 13 %.
Если по окончании года (налогового периода) остался незачтенный налог, то его возврат осуществляет налоговый орган по месту жительства (учета) физического лица (п. 1.1 ст. 231 НК РФ). Для этого налогоплательщик должен подать налоговую декларацию, а также документы, подтверждающие его статус налогового резидента РФ (письма Минфина России от 27.02.2018 № 03-04-06/12086, от 26.09.2017 № 03-04-06/62127, № 03-04-06/62126, от 15.02.2016 № 03-04-06/7958, от 15.04.2014 № 03-04-06/17166, от 03.10.2013 № 03-04-05/41061, от 15.11.2012 № 03-04-05/6-1301, от 16.04.2012 № 03-04-06/6-113, ФНС России от 09.06.2011 № ЕД-4-3/9150, от 05.09.2011 № ЕД-2-3/738@).
Этот подход справедлив и тогда, когда в течение налогового периода сотрудник был переведен из головной организации в обособленное подразделение (письмо Минфина России от 23.12.2014 № 03-04-06/66648).
Для этого налогоплательщик должен представить в налоговый орган декларацию по форме 3-НДФЛ, а также документы, подтверждающие статус резидента РФ в этом налоговом периоде (см. письма Минфина России от 16.01.2013 № 03-04-06/4-11, от 09.08.2012 № 03-04-06/6-230, от 21.09.2011 № 03-04-06/6-226, ФНС России от 22.10.2012 № АС-3-3/3797@, от 14.08.2012 № ЕД-3-3/2898@, от 21.03.2012 № ЕД-3-3/910@).
1С:ИТС
НДФЛ с дохода резидентов и нерезидентов
Налоговый статус физлица
При исчислении НДФЛ следует в первую очередь уделять внимание вопросу не гражданства, а резидентства. Налоговое резидентство определяется принадлежностью физического лица к налоговой системе государства
Понятия валютного, миграционного, любого другого и налогового резидента отличаются.
Понятие налогового резидента определено в статье 207 НК РФ. Это физическое лицо, фактически находящееся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. При этом требований о непрерывности течения указанных 183 дней положения НК РФ не содержат (письма Минфина России от 15.02.2017 № 03-04-05/8334, от 01.09.2016 № 03-04-05/51258, от 26.04.2012 № 03-04-06/6-123, ФНС России от 30.08.2012 № ОА-3-13/3157@).
Статус налогового резидента обеспечивает применение льгот и вычетов при исчислении налога с доходов во всех странах. Сотрудник может оказаться налоговым резидентом одновременно нескольких государств или, наоборот, быть везде налоговым нерезидентом.
Правила определения налогового статуса в разных странах различаются. Во избежание двойного налогообложения между большинством стран заключаются соответствующие соглашения, предусматривающие освобождение от налогов, зачет, налоговый вычет и др. налоговые льготы.
Статья 232 НК РФ предусматривает, что налоговый агент может не удерживать НДФЛ, если доход выплачивается резиденту иностранного государства, с которым у РФ заключено международное соглашение. Например, резидент иностранного государства может получать доходы на территории РФ. Аналогично нерезидент РФ может получать доходы за рубежом. В соответствии с такими соглашениями НДФЛ на доходы от российских компаний, полученные за рубежом, налоговые нерезиденты РФ не платят, но включают в декларацию о доходах (по форме 3-НДФЛ).
Иностранцы из ЕАЭС
Если у вас работают граждане из стран ЕАЭС (армяне, белорусы, казахи, киргизы), то их зарплата с первого рабочего дня облагается по ставке 13 %.
Это правило предусмотрено статьей 73 Договора о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014.
Налоговый статус таких работников при приеме не имеет значения. Вместе с тем определять этот статус к концу года все-таки надо.
Дело в том, что налоговые вычеты по НДФЛ предоставляются только налоговым резидентам.
Поэтому иностранцы из стран ЕАЭС вправе воспользоваться налоговыми вычетами по НДФЛ только после приобретения ими статуса налогового резидента РФ.
Добавим, что мнение Минфина и ФНС относительно ставки НДФЛ для иностранцев из стран ЕАЭС, не имеющих по итогам года статуса резидента РФ, расходятся.
Налоговики указывают на тот факт, что положениями статьи 73 Договора не предусмотрен перерасчет налоговых обязательств граждан из ЕАЭС в случае неприобретения ими статуса налогового резидента по ставкам, предусмотренным для нерезидентов.
Кроме того, есть Постановление Конституционного суда от 05.06.2015 № 16-П, в котором говорится, что положениями Договора о ЕАЭС была достигнута договоренность о безусловном распространении на физлиц, являющихся налоговыми резидентами государств — членов ЕАЭС, национальных налоговых режимов в части применения ставки налогообложения доходов, полученных в связи с работой по найму в других государствах — членах данного Союза.
При этом Минфин утверждает, что такое мнение не противоречит вышеназванному Постановлению КС №16-П.
Вместе с тем, в письме Минфина № 03-04-06/74275 от 25.08.2020 сообщается, что в случае если после даты увольнения выплаты не производятся, перерасчетов сумм налога, удержанных по ставке 13 %, налоговым агентом не производится.
Впрочем, ФНС сейчас также придерживается мнения, которое высказывает Минфин.
В ФНС отмечают, что порядок определения налогового статуса физлица применяется независимо от гражданства и распространяется, в том числе, на граждан государств – членов ЕАЭС.
Таким образом, в вопросе необходимости пересчета НДФЛ из-за отсутствия резидентства 100-процентной определенности нет.
Изменение налогового статуса в «1С:Зарплате и управлении персоналом 8» (ред. 3)
Пример 2
С 01.02.2018 года сотрудник С.С. Горбунков, имеющий Статус «Высококвалифицированный иностранный специалист» и работающий по трудовому договору (см. Пример 1), стал резидентом.
В этом случае автоматически пересчитывается НДФЛ на прочие доходы (рис. 4). НДФЛ, излишне начисленный на натуральный доход, отображается в документе Начисление заработной платы за февраль 2018 года в сумме 17 364 руб. Вычеты на детей применяются с января 2018 года.
Рис. 4. Перерасчет НДФЛ в документе «Начисление заработной платы»
Обратите внимание, автоматический перерасчет НДФЛ по дивидендам не предусмотрен в программе. Пользователи могут самостоятельно ввести документ Перерасчет НДФЛ в разделе Налоги и взносы
По кнопке Заполнить НДФЛ пересчитывается автоматически (рис. 5).
Рис. 5. Документ «Перерасчет НДФЛ»
Гражданин и налоговый резидент – понятия разные
Начнём с того, что налоговое резидентство не связано с гражданством. Оно определяется продолжительностью нахождения человека в России, а не тем, какая страна выдала ему паспорт.
Например, иностранец, только что приехавший в Россию и устроившийся на работу – нерезидент. Однако он станет налоговым резидентом, если проведёт в стране 183 дня из последних 12 месяцев. Причём не обязательно находиться в РФ 183 дня подряд.
Гражданин России может потерять статус налогового резидента, если уедет из страны на продолжительное время. Действует то же правило – если он в течение 12 идущих подряд месяцев был за границей 183 дня и более, он перестаёт быть налоговым резидентом России.
Итак, налоговым резидентом может быть как россиянин, так и иностранец. А нерезидент может быть гражданином России или другой страны.
По какой ставке считать НДФЛ с доходов работников, прибывших из стран ЕАЭС
Если по итогам года работник-гражданин страны ЕАЭС не стал российским налоговым резидентом, НДФЛ с его доходов необходимо пересчитать по ставке 30% (информация с сайта ФНС, Письмо Минфина от 18.02.2020 N 03-04-07/11392, Письмо ФНС от 28.02.2020 N БС-4-11/3347). Иное мнение ФНС излагала в Письме от 28.11.2016 N БС-4-11/22588@, где говорилось о том, что доходы граждан стран ЕАЭС всегда облагаются по ставке 13%.
Напомним, что выплаты, осуществленные российским работодателем гражданам Беларуси, Казахстана, Армении и Киргизии, с первого их рабочего дня облагают НДФЛ по «стандартной» для россиян ставке 13% — так установлено Договором о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014. Однако теперь по окончании налогового периода расчет НДФЛ по такому сотруднику, возможно, придется скорректировать.
Чтобы понять, есть ли необходимость в перерасчете, определяют налоговый статус физлица, который зависит от времени его нахождения в РФ на протяжении года. И если работник по итогам года не признан российским налоговым резидентом, его доход придется обложить 30% НДФЛ, а не 13%.
См. также:
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно
Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.
Вы можете задать еще вопросов
Доступ к форме «Задать вопрос» возможен только при оформлении полной подписки на БухЭксперт8
Нажимая кнопку «Задать вопрос», я соглашаюсь срегламентом БухЭксперт8.ру >>
Добрый день! Хочу поблагодарить Марию Демашеву за внимание проявленное к моему вопросу, заданному на прямом эфире по теме: «Отчетность за 1 квартал 2020 г. в 1С
НДС», который был 24.04.2020. Мария ответила на мой вопрос, подробно написав ответ мне на почту. Спасибо, что у вас есть такой ответственный сотрудник и грамотный эксперт!
Место получения дохода
Налоговые резиденты платят НДФЛ от источников, находящихся как в РФ, так и за пределами страны. Если человек не является резидентом, он платит налог с доходов, полученных только от российских источников.
Подробно о том, какие источники дохода признаются российскими, а какие – нет, сказано в ст. 208 НК РФ. Если кратко, то вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей в РФ – это доход от российского источника. А вот если эти трудовые обязанности выполняются за пределами нашей страны, то вознаграждение за это считается полученным не от российского источника.
Однако всё меняется, если речь о дистанционной работе.
Зарплата нерезидентов на удалёнке теперь облагается НДФЛ
С 01.01.2024 введено радикальное изменение в отношении сотрудников на удалёнке, находящихся за пределами РФ. По новым правилам (п. 6.2 ст. 208 НК РФ) считается, что они получают доход от российских источников, где бы фактически ни находились, если:
- работают на российскую компанию;
- работают на обособленное подразделение иностранной организации, зарегистрированное в РФ.
Это изменение важно для компаний, у которых есть штатные работники на удалёнке, находящиеся за пределами России, и вот почему. Как было до 2024 года
Вознаграждение дистанционного сотрудника, покинувшего РФ, первое время облагалось НДФЛ по стандартной ставке 13% (15%). После утраты им статуса налогового резидента с его вознаграждения налог не взимался. Если же такой человек возвращался в РФ, то до восстановления статуса к его зарплате применялась ставка НДФЛ для нерезидентов, то есть 30%
Как было до 2024 года. Вознаграждение дистанционного сотрудника, покинувшего РФ, первое время облагалось НДФЛ по стандартной ставке 13% (15%). После утраты им статуса налогового резидента с его вознаграждения налог не взимался. Если же такой человек возвращался в РФ, то до восстановления статуса к его зарплате применялась ставка НДФЛ для нерезидентов, то есть 30%.
Как стало в 2024 году. Вознаграждение сотрудника, который работает дистанционно из-за границы на российскую компанию, теперь облагается налогом по ставке 13% (15%) вне зависимости от того, является он налоговым резидентом РФ или нет. Если работник вернётся, для него ничего не изменится – зарплата и дальше будет облагаться по той же ставке.