Наш ответ
Для головного подразделения ничего не меняется в части исчисления налогов и представления отчетности.
Но некоторые документы в налоговые органы необходимо подать:
Понятие представительства дано в п. 1 ст. 55 Гражданского кодекса. В этой норме сказано, что представительством признается обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения, которое представляет интересы юридического лица и осуществляет их защиту. При этом представительства не являются юридическими лицами. Они наделяются имуществом создавшим их юридическим лицом и действуют на основании утвержденных им положений (п. 3 ст. 55 ГК РФ).
Аналогичные положения содержатся и в ст. 5 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (далее — Закон об ООО).
Если ООО открывает представительство за пределами РФ, то его создание осуществляется и с учетом законодательства иностранного государства, на территории которого будет находиться представительство, если иное не предусмотрено международными договорами РФ (п. 1 ст. 5 Закона об ООО).
Обратите внимание: представительства должны быть указаны в едином государственном реестре юридических лиц (п. 5 ст
5 Закона об ООО). Т.е. Вы должны внести в ЕГРЮЛ сведениях обо всех открытых Вами представительствах.
Отражать в уставе юридического лица сведения о филиалах и представительствах необязательно (ст. 12 Закона об ООО, ст. 11 Закона об АО, Письмо ФНС России от 06.03.2015 N СА-4-14/3666@).
Юридическое лицо в течение трех рабочих дней с момента создания филиала обязано сообщить об этом в регистрирующий орган по месту своего нахождения (п. 5 ст. 5 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» (далее — Закон N 129-ФЗ)).
Для этого необходимо подготовить заявление о внесении изменений в сведения о юридическом лице, содержащиеся в ЕГРЮЛ, по форме N Р14001 или по форме Р13001.
Что касается отчетности:
В том случае, если ваша организация, являясь резидентом по Закону о валютном регулировании, открывает (закрывает) валютный счет в банке за пределами территории РФ, вам следует уведомить ИФНС России по месту нахождения организации об открытии (закрытии) валютного счета и об изменениях реквизитов валютного счета, открытого в банке за пределами РФ (ч. 2 ст. 12 Закона о валютном регулировании).
При открытии (закрытии) валютного счета в течение месяца представьте в налоговый орган уведомление об открытии (закрытии) счета, а если изменились реквизиты валютного счета — в такой же срок подайте уведомление об изменении реквизитов счета.
Если вы нарушите срок представления уведомлений в налоговые органы или подадите их не по установленной форме, то на основании ч. 2 ст. 15.25 КоАП РФ может быть наложен административный штраф:
- на должностное лицо — от 5 тыс. до 10 тыс. руб.;
- на организацию — от 50 тыс. до 100 тыс. руб.
Если же вы совсем не уведомите налоговый орган об открытии (закрытии) валютного счета в банке за пределами территории РФ или изменении реквизитов такого счета, то следует иметь в виду, что ч. 2.1 ст. 15.25 КоАП РФ предусмотрена более строгая мера ответственности — наложение административного штрафа:
- на должностное лицо — от 40 тыс. до 50 тыс. руб.;
- на организацию — от 800 тыс. до 1 млн руб.
По каждому валютному счету, открытому в банке за пределами территории РФ, в течение 30 дней по окончании каждого квартала представляйте в ИФНС России по месту нахождения организации следующие документы (ч. 7 ст. 12 Закона о валютном регулировании, п. п. 4, 7, 8 Правил представления юридическими лицами — резидентами и индивидуальными предпринимателями — резидентами налоговым органам отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации):
- отчет о движении средств по счету (вкладу) в банке за пределами территории Российской Федерации в двух экземплярах (один экземпляр налоговый орган вернет вам с отметкой о получении);
- нотариально заверенные копии банковских документов, подтверждающих сведения, указанные в отчете (например, банковских выписок). Если документы составлены на иностранном языке, приложите их перевод на русский язык, заверенный нотариально.
За непредставление данных документов также установлена ответственность.
Иную отчетность в налоговые органы РФ по данным представительствам направлять не нужно. Представительства будут направлять отчетность и уплачивать налоги в соответствии с законодательством страны, в которой они созданы.
Перечень документов для открытия (аккредитации) представительства или филиала иностранного юридического лица:
- Письменное заявление в ФГУ ГРП при Минюсте России с просьбой разрешить открытие представительства иностранного юридического лица (за подписью уполномоченного лица) с указанием наименования, времени создания, места нахождения, вида деятельности иностранного юридического лица, целей открытия и предполагаемого срока деятельности представительства в России, а также сведений о деловом сотрудничестве с российскими партнерами и перспективах его развития
- Выписка из торгового реестра страны происхождения иностранного юридического лица или иной документ, подтверждающий факт регистрации иностранного юридического лица в соответствии с законодательством страны его места нахождения.
- Устав (учредительный договор) иностранного юридического лица (действителен в течение одного года с даты его легализации). Если законодательство государства регистрации иностранного юридического лица не предусматривает наличие устава (учредительного договора), то представляется подтверждающий это законоположение документ, выданный уполномоченным органом в стране регистрации
- Решение иностранного юридического лица об открытии представительства в Российской Федерации
- Оригинал и нотариально заверенная копия положения о представительстве иностранного юридического лица в Российской Федерации.
- Рекомендательное письмо иностранного банка, обслуживающего иностранное юридическое лицо, с подтверждением его платежеспособности (действителен в течение 6-и месяцев с даты выдачи)
- Рекомендательные письма российских деловых партнеров (не менее двух писем, составленных в свободной форме на фирменных бланках с реквизитами, подписанных руководителями и скрепленных фирменными печатями)
- Нотариально заверенная копия генеральной доверенности о наделении главы представительства иностранного юридического лица в Российской Федерации необходимыми полномочиями (действителен в течение 6-и месяцев с даты выдачи)
- Нотариально заверенная копия удостоверенной нотариусом доверенности уполномоченному лицу на ведение дел в ФГУ ГРП при Минюсте России (если доверенное лицо не является главой представительства)
- Документ, подтверждающий адрес представительства иностранного юридического лица в Российской Федерации (гарантийное письмо либо договор аренды) с приложением нотариально заверенной копии свидетельства на право собственности. В случае субаренды — договор субаренды с приложением разрешающих субаренду документов (если это предусмотрено договором аренды)
- Оригинал документа о согласовании с администрациями субъектов Российской Федерации (администрациями краев, областей, республик, национальных округов) об открытии представительства (представляется при месте нахождения представительства за пределами г. Москвы и г. Санкт-Петербурга)
- Карточка сведений о представительстве иностранного юридического лица (за подписью уполномоченного лица) в 2-х экземплярах
Рекомендуется иметь ксерокопии паспортов глав иностранного юридического лица и создаваемых представительств (филиалов). А также, копии всех учредительных документов юридического лица.
Иностранные документы принимаются только с подлинными отметками о консульской легализации либо заверении апостилем, если освобождение от этих процедур не предусмотрено международными соглашениями Российской Федерации.
Обязательно предоставить заверенный нотариально, либо в консульском загранучреждении – перевод всех документов на русский язык.
Все документы, за исключением особо оговоренных, действительны 1 год.
Доверенности и решения принимаются с нотариальным удостоверением подписей и полномочий подписантов.
Различия в юридических и бухгалтерских вопросах при организации зарубежного филиала
Подготовка к регистрации. При подготовке к регистрации зарубежного филиала необходимо понимать, что его деятельность будет регулироваться местными правовыми нормами. Это подразумевает необходимость изучения гражданского и корпоративного законодательства соответствующей страны, так как требования к необходимой документации и процедурам различаются от места к месту. Для предотвращения потенциальных юридических сложностей, двойного налогообложения и неожиданных штрафов, разумно поручить этот процесс опытному юристу с опытом регистрации филиалов или представительств за границей.
В некоторых странах существуют упрощенные процедуры регистрации, которые позволяют только уведомить органы о планах создания филиала. Такие правила применяются, например, в некоторых странах СНГ и ОДКБ, таких как Казахстан и Белоруссия.
Уведомление. После успешной регистрации зарубежного филиала следует уведомить налоговую инспекцию о его создании для внесения соответствующих изменений в реестр юридических лиц. Этот процесс включает предоставление следующих документов:
Заявление в установленной форме (Р13014).
Уведомление о регистрации филиала.
Нотариально заверенный перевод и копию оригинала документов.
Решение о создании филиала, содержащее реквизиты головной компании, название филиала, страну и его местоположение.
Решение о назначении руководителя филиала.
Утвержденное положение о филиале.
Открытие банковского счета. Зарубежный филиал должен также открыть корпоративный банковский счет в местном банке. Этот шаг также требует уведомления налоговой инспекции, которой подчиняется головная компания в России.
Управление персоналом. Для официального начала работы зарубежного филиала необходимо провести процедуру найма или перевода сотрудников
Важно помнить, что налоговые обязательства могут различаться в зависимости от гражданства сотрудника и продолжительности его пребывания за границей.
Налоговые обязательства. Все доходы, полученные зарубежным филиалом, считаются доходами головной компании, и, следовательно, подлежат налогообложению в России
Это касается всех налогов, за исключением налога на добавленную стоимость (НДС) и налога на имущество.
Налог на имущество. Чтобы избежать двойного налогообложения, компании, владеющие имуществом за границей, могут использовать международные соглашения, которые позволяют учесть уплаченные налоги на имущество за рубежом при расчете российских налогов.
Что такое филиал?
Филиал имеет право заключать сделки от имени главной компании, выполнение которых лежит в его компетенции. Все деловые операции, финансовые и административные решения в филиале принимаются с согласия главного офиса, и он не может самостоятельно принимать важные решения, связанные с изменением юридического статуса или организационной структуры компании.
Филиал обязан вести учетные записи, формировать отчетность и поддерживать связь с главным офисом. Он также должен выполнять законодательные требования, включая уплату налогов и соответствие местным нормам и правилам. Филиал может иметь собственные сотрудники, но их трудовые отношения обычно регулируются главным офисом.
Преимущества имеющих филиалы компаний
Филиалы иностранных компаний предлагают бесчисленные преимущества, как для самих компаний, так и для стран, в которых они находятся.
Во-первых, наличие филиалов позволяет компании легче проникнуть на иностранный рынок и установить более тесные связи с местными партнерами и клиентами. Филиалы обеспечивают прямой доступ к рынку и позволяют компании адаптироваться к условиям местной экономики и локальным требованиям.
Во-вторых, филиалы способствуют расширению географического присутствия компании и улучшают ее репутацию на международном уровне. Компания, имеющая филиалы в разных странах, приобретает статус международной и может эффективнее конкурировать с другими глобальными компаниями.
В-третьих, наличие филиалов также может приносить экономические преимущества. Филиалы позволяют компании использовать местные ресурсы и достичь экономии посредством более эффективного использования рабочей силы и производственных мощностей. Филиалы могут быть организованы таким образом, чтобы использовать налоговые и законодательные преимущества той страны, в которой они находятся.
Другим преимуществом филиалов является их способность обеспечивать более надежные условия для местных работников и партнеров. Филиалы отвечают местным требованиям в отношении законодательства, социальной защиты и стандартов труда. Это способствует созданию стабильной и доверительной рабочей среды, что, в конечном счете, может привести к повышению качества и эффективности бизнеса.
Таким образом, филиалы иностранных компаний представляют собой мощный инструмент для развития и расширения бизнеса. Они позволяют компаниям устанавливать прочные отношения с клиентами и партнерами, улучшать свою международную репутацию, достигать экономических преимуществ и создавать стабильные условия для работы персонала.
Документы для регистрации филиала иностранной компании
Полный перечень документов, необходимых для прохождения процесса регистрации филиала или представительства, дан в приказе налогового министерства от 2014 года. Выглядит список документации следующим образом:
- Письменное заявление, составленное в соответствии с формой №15-АФП.
- Пакет учредительной документации иностранной компании.
- Выписка из госреестра юридических лиц того государства где находится головной офис, для подтверждения правового статуса фирмы.
- Идентификационный налоговый номер центрального офиса, свидетельствующий о постановке компании на учёт в российской ФНС.
- Документально запротоколированное решение совета директоров или постановление руководства иностранной компании об открытии в РФ отдельного филиала или представительства.
- Доверенность, выписанная руководством фирмы на имя руководства филиала, наделяющая его полномочиями вести дела от имени данной компании.
- Банковский чек об оплате регистрационной пошлины.
- Опись пакета документов, передаваемых в органы ФНС, составленная в двух экземплярах.
- Документы, подтверждающие месторасположения филиала или представительства по определённому адресу. Ими могут являться копия соглашения об аренде офисного помещения, правоустанавливающий документ о приобретении в собственность коммерческой недвижимости и так далее.
- Ксерокопия паспорта руководителя регистрируемого отделения. Если им является иностранный гражданин, то потребуется также предоставить нотариально заверенный перевод его удостоверения личности.
Срок действия документов и справок с момента их получения до предоставления в налоговые инстанции составляет не более одного года. Вся иностранная документация должна быть в обязательном порядке переведена и официально заверена. Сделать это можно в любом консульском учреждении той страны, резидентом которой является данная иностранная компания. Там же можно и официально заверить подлинность перевода.
Определение филиала
Филиал является полноценной юридической структурой и имеет свои собственные права и обязанности.
Основная цель создания филиала – расширение деятельности иностранной компании на внешний рынок.
Филиал действует от имени и в интересах своей материнской компании, выполняя ее контракты и обязанности.
Материнская компания является основателем филиала и отвечает за его деятельность и финансовые аспекты.
Филиал имеет общую логотип и фирменное наименование с материнской компанией, но при этом его статус и правовые аспекты регулируются законодательством страны, в которой он находится.
Важно отметить, что филиал не является юридически независимой единицей и не имеет правовой самостоятельности
Открытие представительства
Представительство иностранной компании можно открыть в России путем аккредитации иностранного представительства.
Что такое иностранное представительство (представительство иностранной компании) ?
Представительство – обособленное подразделение юридического лица, которое расположено вне места его непосредственного нахождения и представляет его интересы, осуществляя также их защиту. Представительство иностранной фирмы выступает от имени и по поручению фирмы или фирм, которую (которые) это представительство представляет. При этом представительство полностью подчиняется российским законам. Также представительство одной фирмы может представлять в России услуги и других фирм с разрешения аккредитующего органа для аккредитации представительств, который выдал разрешение на открытие представительства.
Аккредитация иностранного представительства
Иностранные компании вправе вести деятельность на территории Российской Федерации через представительства и филиалы, прошедшие соответствующую аккредитацию в уполномоченных органах.
Перечень необходимых документов для аккредитации иностранного представительства (создания представительства иностранной компании)
- Выписка из торгового реестра страны происхождения иностранного юридического лица или иной документ, подтверждающий факт регистрации иностранного юридического лица в соответствии с законодательством страны его места нахождения.
- Устав (учредительный договор) иностранного юридического лица (если законодательство государства регистрации иностранного юридического лица не предусматривает наличия устава (учредительного договора), то представляется подтверждающий это законоположение документ, выданный уполномоченным органом в стране регистрации).
- Решение иностранного юридического лица об открытии представительства в Российской Федерации.
- Рекомендательное письмо банка, обслуживающего иностранное юридическое лицо в стране регистрации, с подтверждением его платежеспособности (документ действителен в течение 6-и месяцев с даты выдачи).
- Рекомендательные письма российских деловых партнеров (не менее двух писем).
- Нотариально заверенная копия генеральной доверенности о наделении главы представительства иностранного юридического лица в Российской Федерации необходимыми полномочиями.
- Документ, подтверждающий адрес представительства иностранного юридического лица в Российской Федерации.
- Справка налогового органа иностранного государства в произвольной форме о регистрации иностранной организации в качестве налогоплательщика в стране инкорпорации с указанием кода налогоплательщика (или его аналога).
Все остальные документы для аккредитации представительства готовят наши специалисты. В отдельных случаях могут понадобиться дополнительные документы для создания иностранного представительства.
Сборы за аккредитацию представительства иностранной организации:
1 год | 1000 $ |
2 года | 2000 $ |
3 года | 2500 $ |
Услуги по аккредитации представительства иностранной компании
В стоимость услуг по аккредитации иностранного представительства входит:
- консультации и рекомендации
- подготовка пакета документов, в том числе проект соответствующего заявления, решения об открытии представительства, положения о представительстве;
- сопровождение Главы представительства к нотариусу
- подача документов на аккредитацию представительства;
- сопровождение заявки на создание представительства
- получение разрешения на открытие представительства;
- получение кодов статистики;
- изготовление печати с автоматической оснасткой (1 рабочий день).
Дополнительные услуги при аккредитации иностранного представительства, не входящие в базовый пакет и выходящие в максимальный пакет.
- постановка представительства на учет в налоговом органе;
- открытие счета в банке;
- постановка представительства на учет в фондах (пенсионном, социального страхования, медицинского страхования)
- аккредитация сотрудников иностранного представительства
Стоимость услуг переводчика и услуг нотариуса не входят в стоимость открытия представительства и оплачиваются отдельно
Пожалуйста, задавайте вопросы по поводу нестандартных ситуаций, мы Вам ответим.
Аккредитация филиала. Порядок получения аккредитации
Итак, новый порядок регистрации, затрагивающий филиалы, а также представительства компаний-иностранцев, устанавливается приказом от 27.07.2021 № ЕД-7-14/691@ ФНС России.
Иностранное юридическое лицо должно предоставить в орган, признанный уполномоченным, пакет утвержденного перечня документов не позднее, чем через 12 месяцев после оформления своего письменного решения. Подписать заявление должен законный представитель иностранного юрлица.
К пакету документов прикладывается 2 экземпляра описи, один их которых с отметкой ФНС возвращается тому, кто подавал документы. Если квитанции об оплате пошлины нет, служба может найти его сама по реквизитам. Период действия всех указанных документов — 12 месяцев для предоставления в аккредитующий орган, кроме учредительных документов. Очевидно, что последние могут быть оформлены и ранее.
Налоговая ответственность филиалов и представительств зарубежных компаний
Иностранная компания, которая ведет деятельность в РФ через свои филиалы и представительства, обязана встать на учет в ФНС по месту нахождения структурного подразделения. Иначе ее могут привлечь к ответственности по ст. 116 НК РФ.
- За нарушение сроков подачи заявления о постановке на учет наказывают взысканием штрафа в размере 10 тыс. руб.
За осуществление коммерческой деятельности без регистрации в ФНС наказывают штрафом в размере 10% от доходов, полученных за все время ведения деятельности без своевременной постановки на учет. Однако в любом случае штраф не может быть меньше 40 тыс. руб.
Чем отличаются представительства иностранных компаний от филиалов?
После принятия иностранной компании решения о расширении географии деятельности на российский рынок, возникает вопрос, какую форму ведения бизнеса выбрать. Рассмотрим сходства и отличия открытия Представительства и Филиала.
Представительство или Филиал создается для содействия в осуществлении целей и задач, предусмотренных учредительными документами головной компании.
Представительства и Филиалы не являются юридическими лицами по законодательству Российской Федерации и осуществляют свою деятельность от имени их головной компании. Ответственность за деятельность несет компания, создавшая их.
Отличия филиала от представительства
Основным отличием Филиала от Представительства является то, что Филиалы ведут финансово-хозяйственную деятельность. Согласно п. 2 ст. 55 ГК РФ Филиалом является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения и осуществляющее все его функции или их часть, в том числе функции Представительства.
Аналогичное понятие Филиала иностранного юридического лица дает п. 3 ст. 4. Закона «Об иностранных инвестициях в Российской Федерации».
В отличие от Филиала представительство может осуществлять только деятельность по представлению интересов юридического лица и осуществлять их защиту (п. 1 ст. 55 ГК РФ).
Таким образом, Представительство наделяется минимальным объемом полномочий и не вправе вести предпринимательскую деятельность.
Предметом деятельности Представительства чаще всего является:
- представительство и защита интересов Компании на территории Российской Федерации, включая ведение переговоров, проведение коммерческих и юридических исследований, развитие экономических связей с российскими и зарубежными предприятиями и организациями;
- обеспечение выполнения коммерческих и иных сделок в рамках реализуемых Компанией проектов;
- организация и/или участие в выставках, конференциях, симпозиумах;
- иная деятельность в рамках законодательства Российской Федерации и Положения о Представительстве.
Юридическая фирма «АВЕНТА». Август, 2014
Дополнительные особенности
Закрытие филиала предполагает сокращение персонала. Сокращать сотрудников нужно грамотно. В обратном случае могут возникнуть проблемы с трудовой инспекцией. Работники уведомляются о сокращении за 2 месяца до предположительной даты ликвидации. При увольнении им выплачиваются компенсации.
Если у закрываемого представительства есть непокрытые задолженности/кредиты, учредители должны уведомить о ликвидации кредиторов. Последние имеют право на взыскание долга в течение 2 месяцев с получения уведомления.
Существует определенный перечень документов, который нужен при ликвидации. Он является исчерпывающим. То есть органы не имеют права запросить дополнительные бумаги.
Почему мы рекомендуем открывать ООО, а не филиалы и представительства
Кратко перечислим причины:
Процесс регистрации проще. Нужно меньше взаимодействия с иностранными и российскими международными органами. Даже сотрудники относятся проще к регистрации ООО.
Срок регистрации меньше. 3 дня на рассмотрения решения по регистрации ООО против срока «не менее 30 дней» по регистрации филиала.
Регистрация дешевле. Разница заметна уже на уровне пошлин — 4000 ? против 141 000 ? (при этом деньги за незарегистрированное ООО вернут в ближайшие пару месяцев), а за филиал или представительство — нет).
Кроме того, с представительствами и филиалами из-за длительности процесса и расширенного списка документов требуется больше работы подрядчиков. С учетом оплаты нотариальных и юридических услуг разница в затратах на открытие бизнеса может колебаться от пяти- до двенадцатикратной.
Ниже риски. В случае, если дочернее ООО обанкротится, «головная» компания ничем не рискует — за исключением случаев нарушений и злоупотреблений законом о банкротстве.
ООО участвовать в тендерах, представительства и филиалы — нет. В российских тендерах могут участвовать только российские компании. Представительства и филиалы официально считаются иностранным бизнесом, поэтому их к тендерам не допускают. ООО даже с иностранным участием считается российской компанией, поэтому она может работать на государственные заказы.
ООО может ввозить и продавать продукцию, представительства и филиалы — нет. Филиалы могут вести коммерческую деятельность, но им запрещен ввоз продукции: доступно только оказание услуг и производство «на месте». ООО же, как самостоятельная компания, может самостоятельно закупить продукцию у головного офиса и ввезти ее в Россию.
Ниже налоги (редко, но бывает). ООО может использовать УСН при соблюдении определенных условий, филиал — нет.