Сигаретные картинки
С начала весны акцизы на сигареты, папиросы и жидкости для вейпов будут повышены на 2−11%, при этом налоги на электронные сигареты отменят, соответствующие поправки приняла Госдума. Акцизы на сигареты и папиросы будут проиндексированы на 2%: с 2552 рублей за 1 тыс. штук до 2603 рублей — плюс 16% расчетной стоимости. Поправки в Налоговый кодекс также предусматривают повышение ставок акцизов на жидкости для вейпов на 11%: с 1 марта до 31 декабря 2023 года до 20 рублей за миллилитр (до 21 рубля на весь 2024 год, до 22 рублей — на 2025-й). Акцизы на нагреваемый табак с марта будут установлены на уровне 8669 рублей за 1 кг, 9016 рублей — в 2024 году и 9377 рублей — в 2025 году.
Как пояснили «Известиям» в пресс-службе Минфина России, «законопроектом уточняется взимание акцизов на жидкости для электронных систем доставки никотина и при этом отменяются акцизы на сами системы. Это позволит исключить двойное взимание акциза с одного и того же устройства. Одновременно с этим предусмотрена индексация ставок акцизов», — сказали в министерстве.
— В связи с тем, что полностью убрали акциз на само устройство, акциз на жидкость и нагреваемый табак сбалансирован, — отметил в беседе с «Известиями» председатель комитета Совета Федерации по экономической политике Андрей Кутепов. — При этом мы оставляем за собой право мониторить новую систему обложения акцизами, чтобы посмотреть, не потеряет ли бюджет от исключения обложения акцизами устройств.
В ФНС на запрос «Известий» не ответили. В свою очередь, Минздрав повышение налогов на табачную и никотиносодержащую продукцию поддержал:
— Электронные системы доставки никотина (ЭСДН) и устройства для нагревания табака являются самостоятельными видами товаров и реализуются отдельно от потребляемых с ними изделий, — сказали в пресс-службе Минздрава РФ. — Точно так же у нас реализуются отдельно и облагаются акцизом автомобили и бензин. Приобщение к потреблению табака и никотина может начинаться именно с покупки самих устройств, имеющих привлекательный вид и дизайн и представляемых в качестве модных, стильных и современных аксессуаров-гаджетов. В настоящее время именно устройства являются главным объектом, за счет которого продвигается продукция с никотином среди населения.
По данным исследования НМИЦ терапии и профилактической медицины Минздрава РФ, зафиксировано высокое потребление электронных сигарет в самой молодой группе взрослого населения: 23,5% лиц моложе 25 лет когда-либо использовали ЭСДН, что в 2,5 раза больше, чем в общей выборке, и в 1,5 раза больше, чем у лиц 25−34 лет. Молодые люди моложе 25 — также безусловные лидеры в постоянном потреблении электронных сигарет: 6,8% применяют ЭСДН в настоящее время, что в 2,7 раза больше, чем в популяции, и в 1,7 раза больше, чем в 25−34 года.
Кроме принятого повышения ставок, Госдума планирует запретить электронные системы доставки никотина
«Речь идет о детях школьного возраста, которые всё больше и больше подвержены употреблению вейпов, — акцентировал внимание председатель Госдумы Вячеслав Володин на прошедшем пленарном заседании. — Если вы будете разговаривать с учителями, они вам обязательно скажут, что у них в письменном столе находятся отобранные у учеников вейпы
Совершенно очевидно: не работают те нормы, которые мы ранее принимали, предоставив право регионам регулировать эти вопросы».
Сопредседатель Экспертного совета по табаку и никотиносодержащей продукции при комитете по защите конкуренции Госдумы Сергей Катасонов сказал «Известиям», что предложение о запрете вейпов будет рассматриваться взвешенно, «чтобы не спровоцировать всплеск незаконного оборота некачественной и нелегальной продукции».
Между тем владелец табачного консалтингового агентства Fedotov Group Евгений Федотов напоминает, что запрет на продажу несовершеннолетним и вовлечение детей в процесс потребления вейпинга уже установлен 15-ФЗ.
— Так что требуется его только соблюдать в правоприменительной практике, — говорит эксперт. — Кроме того, 15-ФЗ содержит требования к составу жидкостей для электронных сигарет, и вся жидкость, что выше 2%, уже запрещена к продаже. Таким образом, контроль состава тоже предусмотрен законодателями.
Акциз, ставка, сумма, стоимость
Ставки федерального акциза зависят от вида товаров и указаны в статье 193 Налогового кодекса РФ. Проверьте, по каким ставкам считать налог:
- Этиловый спирт
- Спиртосодержащая продукция
- Алкогольная продукция
- Акцизы Табак, табачная продукция, электронные сигареты
- Автомобили и мотоциклы
- Нефтепродукты
- В 2018 году
- В 2017 году
Электронные сигареты и жидкости к ним признаются подакцизными товарами (пп. 15, 16 п. 1 ст. 181 Налогового кодекса РФ).
Для магазина электронных сигарет реализация на территории РФ произведенных организацией подакцизных товаров признается объектом налогообложения акцизом (пп. 1 п. 1 ст. 182 НК РФ). Здесь указан перечень налоговых акцизных операций.
Дата реализации (передачи) подакцизных товаров определяется как день отгрузки (передачи) соответствующих подакцизных товаров (п. 2 ст. 195 НК РФ).
Датой отгрузки признается дата первого по времени составления первичного документа, оформленного на имя покупателя (Письмо Минфина России от 23.12.2014 N 03-07-06/66628).
Налоговая ставка (акцизы электронные сигареты) в отношении электронных систем доставки никотина в 2017 г. составляет 40 руб. за штуку (п. 1 ст. 193 НК РФ).
Налоговая ставка в отношении жидкостей для сигарет, или электронных систем доставки никотина в 2017 г. установлена в размере 10 руб. за 1 мл (п. 1 ст. 193 НК РФ).
Налоговая база определяется по каждому из видов проданной продукции как объем реализованных (переданных) подакцизных товаров в натуральном выражении (пп. 1 п. 2 ст. 187 НК РФ).
Сумма акциза в данном случае исчисляется как произведение налоговой ставки и налоговой базы и предъявляется к уплате покупателю (п. 1 ст. 194, п. 1 ст. 198 НК РФ).
При этом в расчетных документах, первичных учетных документах (накладной на отпуск продукции) и счете-фактуре соответствующая сумма акциза выделяется отдельной строкой (п. 2 ст. 198 НК РФ).
Согласно п. 1 ст. 199 НК РФ сумма акциза, исчисленная при реализации подакцизных товаров и предъявленная покупателю, относится на стоимость реализованных подакцизных товаров с учетом положений гл. 25 НК РФ.
Налог на добавленную стоимость (НДС)
Операции по реализации товаров (в том числе собственной продукции, например жидкость для сигарет) на территории РФ признаются объектом налогообложения по НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146, п. 3 ст. 38 НК РФ).
Налоговая база определяется исходя из стоимости продукции, установленной договором, с учетом акцизов и без включения НДС (п. 1 ст. 154 НК РФ).
В общем случае организация предъявляет начисленный НДС покупателю, выставляет счет-фактуру не позднее пяти календарных дней со дня передачи продукции покупателю (п. п. 1, 3 ст. 168 НК РФ).
Налог на прибыль организаций
Выручка от реализации продукции, определяемая исходя из договорной цены продукции (без учета сумм налогов, предъявленных покупателю), признается доходом от реализации на дату перехода права собственности на продукцию к покупателю (пп. 1 п. 1, абз. 5 п. 1 ст. 248, п. п. 1, 2 ст. 249, п. 3 ст. 271 НК РФ) и на сайте sauna-life.ru.
Как указывалось выше, акциз и НДС предъявляются покупателю. То есть сумма выручки определяется за вычетом предъявленных покупателю акциза и НДС. Соответственно, в составе расходов сумма акциза (как и НДС) не учитывается на основании п. 19 ст. 270 НК РФ. Аналогичная точка зрения в отношении предъявленного покупателям акциза высказана в Письме Минфина России от 06.08.2012 N 03-07-06/209.
Прямые расходы на изготовление продукции (в стоимости которой они учтены в соответствии со ст. 319 НК РФ) относятся на расходы текущего отчетного периода, в котором реализована продукция (п. 2 ст. 318 НК РФ).
Штраф за продажу сигарет без акциза
Законодательством предусмотрены меры ответственности за реализацию табачных изделий без специальных акцизных марок. Размер санкций зависит от объема изъятых товаров. Согласно части 2 статьи 15.12 КоАП РФ применяются следующие суммы административных штрафов за продажу безакцизной продукции:
- Для граждан – 2000-4000 руб. с конфискацией товаров.
- Для должностных лиц – 5000-10000 руб. с конфискацией товаров.
- Для юрлиц – 50000-300000 руб. с конфискацией товаров.
В соответствии со статьей 171.1 УК РФ запрещается торговля немаркированной табачной продукцией. Меры наказания за сбыт безакцизной продукции группой лиц или в особо крупном размерах:
- Штраф размером 400000-800000 руб.
- Принудительные работы до 5 лет.
- Лишение свободы до 6 лет и штраф до 1 млн руб. Дополнительно может взиматься штраф в сумме зарплаты/доходов осужденного лица за 5 лет.
Кроме того, нужно должным образом организовать торговлю табачными изделиями. В том числе запрещается предлагать покупателям скидки на сигареты, или в дополнение с другими товарами в упаковке, или поштучно. Не допускается размещение на открытых витринах и продажа несовершеннолетним. Номенклатурный перечень должен быть оформлен на белом листе с сортировкой по алфавиту. За нарушения установленных правил продажи табачных изделий также предусмотрены меры административной ответственности в виде штрафов и дисквалификации.
Вредный минимум
С 1 марта в России из-за роста акцизов подорожают разные виды табака и сигарет. В то время как у потребителей, выбирающих традиционные сигареты, расходы могут вырасти примерно на 4−5%, то у вейперов легальные жидкости подорожают сразу на 11%, объясняют в Discovery Research Group. Также для сигарет и папирос устанавливается минимальная цена за пачку. С 1 января 2023 года она вырастет со 112 рублей до 117 рублей (+4,5%).
В конце 2022 года Discovery Research Group провело исследование рынка электронных сигарет. По его следам аналитик Юлия Фомичева отмечает, что в данный момент значительную долю рынка занимает сегмент одноразовых электронных сигарет. Его часть в общем стоимостном объеме составляет более 80%. Согласно исследованию Национального научного центра компетенций в сфере противодействия незаконному обороту промышленной продукции, рынок электронных сигарет на 80% находится в серой зоне, то есть с этой доли не платятся акцизы.
В настоящее время производители электронных сигарет опасаются, что резкое повышение налогов может практически полностью перевести рынок в нелегальную зону. Однако, по прогнозу Discovery Research Group, произойдет это не за счет появления продукции со сниженным качеством, а за счет ухода от налогового контроля и последующей уплаты акцизов и иных сборов в пользу государства.
Евгений Федотов объяснил «Известиям», что повышение цены на 1,5% вряд ли серьезно повлияет на потребителя и контрафактный рынок сигарет. А вот на жидкости для вейпа акциз увеличится уже на 11%. Это выше как уровня инфляции, так и розничных цен в сопредельных государствах таможенного союза — Белоруссии, Казахстане, Армении и Киргизии. С пачкой сигарет принято сравнивать флаконы на 10 мл жидкости. Такие флаконы после повышения стоимости будут стоить на полке магазина больше 400 рублей. В таком случае вейпинг для потребителя станет в три раза дороже, чем сигареты, отмечает Евгений Федотов.
Рост акцизов может несколько увеличить долю контрафактной продукции, опасаются специалисты. Такого же мнения придерживаются некоторые эксперты кабмина.
— Оптимальнее было бы выстроить взвешенную систему, которая сможет контролировать как оборот продуктов для вейпинга, так и сбор налогов, — полагает Евгений Федотов. — Например, большая часть законов в России до сих пор распространяется только на табачную продукцию, а вейпинг не трогает. Допустим, правоохранительные органы заведут дело о подделке товаров. В случае вейпинга привлечь нарушителя к ответственности гораздо сложнее, чем в случае подпольного производства табака. К тому же в соседних странах ЕАЭС налоги на вейп в среднем в три раза ниже, чем в России — понятно, почему оттуда к нам перетекает огромное количество нелегального товара.
О необходимости перехода в легальное поле говорит и председатель Никотинового альянса Андрей Лоскутов.
— Государство в этом году делает еще один значимый шаг, способный сказаться на собираемости налогов, и далее сыграть на опережение — Минфином России подготовлен законопроект по госрегулированию производства и оборота табачной и никотисодержащей продукции и даже сырья для их производства, — отметил Лоскутов. — Это заявка на разработку новой конструкции госрегулирования, где включаются инструменты контроля и надзора и достигается прозрачность всех участников рынка.
Вместе с тем директор Союза предприятий индустрии никотиносодержащих изделий Дмитрий Владимиров предупреждает, что «избыточное сверхрегулирование может привести к росту нелегальщины».
— Существующую ставку акциза рынок воспринимает психологически противоречиво, потому что еще в 2016 году у ВОЗ была установка, что акцизы на жидкость должны быть ниже акцизов на сигареты, для того чтобы курильщики на них переходили, — напоминает эксперт. — Сейчас официальные акцизы на жидкость равны табачным, а будут даже выше. Поэтому есть риски, что такая ситуация может стимулировать кустарщину и контрафакт. Маркировка тут тоже несильно поможет — сейчас активны «частные» барыги и онлайн-торговля (ее контролировать пока не могут нигде в мире).
По мнению эксперта, нормальным вариантом для рынка была бы концепция законопроекта, при которой останется акциз на устройства плюс акциз на жидкости в них, но налог будет снижен минимум в пять раз. Боле того, собеседник полагает, что открытые курительные системы следует производить в России и контролировать их выпуск. А для этого продукцию нужно максимально выводить из тени, заключил Владимиров.