Как главному бухгалтеру избежать ответственности за обналичку

Новый сотрудник

К тому моменту, когда главный бухгалтер готовится уйти с занимаемой должности, директору важно найти человека, способного эту должность занимать. Делать это тогда, когда главбух уже ушел – крайне не рекомендуется, если есть объективная возможность найти специалиста заранее

Не имея в штате нового работника, старый главный бухгалтер не сможет передать ему дела, а тому, в свою очередь, придется самостоятельно разбираться с текущей документацией. Такое положение дел чревато совершением досадный ошибок в работе, в которых новый главный бухгалтер, скорее всего, не будет виноват, т.к. его никто не готовил. Сколько мы слышали от наших коллег историй, когда новому главбуху приходилось работать по 11-12 часов в сутки в течение нескольких месяцев только для того, чтобы разобраться со всеми бумагами. Рекомендуем директорам быть гуманнее в этом вопросе и не создавать дополнительных проблем.

Более того, здесь важно отметить, что вступающий в должность сотрудник имеет полное право требовать от старого главного бухгалтера предоставление документов из предыдущих отчетных периодов, с целью проверить их на ошибки. За ним также закреплено право сообщить о допущенных недочетах своему непосредственному руководителю – генеральному директору

Условия для привлечения главбуха к ответственности и размер санкций

Уголовное наказание за неуплату налогов и другие преступления в экономической сфере применяется с учетом следующих особенностей:

Наличие умысла. Сторона обвинения должна доказать, что подсудимый сознательно предпринимал действия, направленные на нарушение закона.
Крупная сумма. Уголовные санкции предусмотрены не за любую недоимку по налогам или сокрытие имущества, а лишь после превышения установленного лимита.

Рассмотрим, какое наказание может «по максимуму» грозить главбуху в различных ситуациях

Статья УК	Минимальная сумма нарушения для применения, млн. руб.	Максимальное наказание (при отягчающих обстоятельствах)
штраф, тыс. руб.	дисквалификация, лет	принудительные работы, лет	лишение свободы, лет
199, 199.1	5,0	до 500	до 3	до 5	до 6
199.2	5,0	до 2000	до 3	до 5	до 7
199.4	2,0	до 500	до 4	до 4	до 4
327	—	—	—	до 4	до 4
174, 174.1	1,5	до 1000	до 5	до 5	до 7

Когда могут понадобиться услуги бухгалтера для ООО?

Услуги бухгалтера в том или ином объеме востребованы у всех форм организации бизнеса, и в первую очередь — у юридических субъектов. Так как ООО — это юридическое лицо, то ведение бухучета ему жизненно необходимо, а значит, актуальными будут и бухгалтерские услуги.

Ситуаций, когда могут понадобиться услуги бухгалтера для ООО, предостаточно — рассмотрим наиболее распространённые из них.

Известно, что ООО может выбрать практически любую систему налогообложения. И если на вмененке (ЕНДВ) и патенте услуги бухгалтера минимальны, то на упрощенке и общей системе без бухгалтера не обойтись.

Кроме того, если в ООО запущен учет или совсем не велся, то такой компании обязательно понадобится такая бухгалтерская услуга, как восстановление бухгалтерского учета.

Бухгалтерские услуги ООО актуальны, если Общество собирается брать банковский кредит на развитие бизнеса. В этом случае банк запрашивает большой комплект бухгалтерской и учредительной документации, которую качественно подготовить без бухгалтера сложно.

Может ли ООО работать без бухгалтера?

По закону все российские организации обязаны вести бухгалтерский учет. Значит ли это, что каждая организация должна иметь в штате бухгалтера? Нет, не значит, есть и другие варианты. Подробности – в нашей статье.

Обязателен ли бухгалтер в ООО

Обратимся к статье 7 закона № 402-ФЗ от 06.12.2011г. «О бухгалтерском учете», которая регулирует правила организации бухучета.

Согласно этой статье, у руководителя есть три варианта действий:

Возложить обязанности по ведению бухучета на главбуха или другого сотрудника организации. За исключением кредитных организаций – у них за бухучет должен отвечать именно главбух.
Заключить договор на бухгалтерские услуги со специализированной организацией или с частным специалистом. При этом исполнитель-физлицо должен соответствовать требованиям пункта 4 статьи 7 того же закона, а исполнитель-организация должна иметь в штате специалиста, который соответствует этим требованиям.
Работать без бухгалтера и заниматься бухучетом самостоятельно, но только если организация ведет бухучет по упрощенной форме и сдает упрощенную отчетность, то есть относится к категории малых предприятий.

Как видите, закон не обязывает иметь штатного бухгалтера. ООО без бухгалтера – это не нарушение. Организация сама решает, нанимать бухгалтера в штат или отдать эту функцию на аутсорсинг.

Я б в бухгалтеры пошел – пусть меня научат!

Бухгалтер в компании подготавливает первичную документацию, например, товарно-транспортные накладные, налоговые накладные, а также он ведет оборотно-сальдовую ведомость.
Контролирует начисление и распределение зарплаты сотрудникам фирмы.
Должен вовремя предоставлять отчетность в фискальные органы.
Оформляет документы на импортную и экспортную деятельность.
Оптимизацией отчислений в налоговую службу также занимается бухгалтер.

Наиболее ценимым экспертом в сфере бухгалтерии возможно стать, окончив профильный ВУЗ. Желательно получить узкую специализацию и досконально знать ее – поиски работы после выпуска имеют вероятность затянуться, но предлагаемая заработная плата будет в разы выше, чем у среднестатистического выпускника.

Хитрость №3: заключить договор аутсорсинга

Марья Ивановна прекрасно понимает, что работать по трудовому договору, даже соблюдая выше перечисленные меры подстраховки, не гарантирует 100% безопасность.

Изучив многочисленные судебные решения, в которых фигурирует ст.199 УК РФ, любознательный главбух не раз натыкалась на следующий вывод судов:

«Согласно п.7 Постановления Пленума ВС РФ от 28.12.2006г. №64 к субъектам преступления, предусмотренного ст.199 УК РФ, могут быть отнесены руководитель организации-налогоплательщика, главный бухгалтер (бухгалтер при отсутствии в штате должности главного бухгалтера), в обязанности которых входит подписание отчетной документации, представляемой в налоговые органы, обеспечение полной и своевременной уплаты налогов и сборов, а равно иные лица, если они были специально уполномочены органом управления организации на совершение таких действий. К числу субъектов данного преступления могут относиться также лица, фактически выполнявшие обязанности руководителя или главного бухгалтера (бухгалтера)».

Поэтому, взвесив все за и против трудовых отношений, она убедила руководство в выгодах аутсорсинга. Конечно же, нужно все хорошенечко продумать: просто уволиться, подписать договор аутсорсинга и преспокойно работать, не получится.

Во-первых, вывод бухгалтера на аутсорсинг должен сопровождаться определенными деловыми целями. Например:

можно указать на разный функционал штатной бухгалтерии и аутсорсинга;
штатные бухгалтеры не справляются со своими должностными обязанностями;
бухгалтерия на аутсорсинге более выгодна в экономическом плане, т.к. снижает расходы компании (транспортные, различного рода компенсации, предоставляет более дешевые услуги в сравнении со штатными бухгалтерами и т.д.);
выведение бухгалтерии на аутсорсинг было предусмотрено планом развития компании;
повышение эффективности работы бухгалтерии, упрощение учета, повышение качества обслуживания клиентов (Постановление ФАС Московского округа от 14.02.2007 №КА-А40/467–07, Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 21.03.2012 №А03-8363/2011).

Во-вторых, Марье Ивановне для отвода подозрений налоговиков о несамостоятельности и взаимозависимости желательно вести бухгалтерию еще какой-нибудь сторонней компании. И желательно, но не обязательно, чтобы, например, эти 2 компании, никак не соприкасались в работе. Желательно, но не обязательно, например, в Постановлении АС Волго-Вятского от 21.08.2014г. №А29-6059/2013 взаимозависимость аутсорсинговой и основной компаний не может указывать на недобросовестность налогоплательщиков.

В-третьих, исключить возможность признания трудовых отношений. В договоре на аутсорсинг любой неправильно сформулированный или непрописанный пункт может указать на трудовые отношения.

При возникновении претензий целесообразно предъявить акты о приемке выполненных работ и платежные документы. Из них должно следовать, что компания рассчиталась с исполнителем только после сдачи работы и в том размере, который стороны оговорили при заключении договора (Постановление АС Северо-Западного от 16.03.2015 № Ф07-697/2015).

В ходе допросов исполнитель может признаться, что он несамостоятелен, выполняет указания руководства или считает себя штатным работником компании. Это один из главных признаков трудовых отношений. При наличии таких показаний суд, скорее всего, встанет на сторону проверяющих (Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 16.07.2012 №А43-14361/2011).

Пример организации бухучета в ООО

Какие же шаги нужно предпринять ООО для организации корректного и достоверного бухучета на предприятии? Рассмотрим примерный план, который поможет вам осуществить эту непростую задачу:

Шаг 1. Выбираем оптимальный режим налогообложения (с режимом необходимо определиться до подачи документов на регистрацию в ИФНС). При этом необходимо помнить, что на различных режимах налоговая нагрузка одного и того же общества может отличаться в несколько раз.

Виды бухгалтерских услуг для ИП

Для того чтобы разобраться в вопросе о том, нужен ли бухгалтер для ИП, рассмотрим какие виды бухгалтерских услуг существуют. В зависимости от рода своей деятельности, каждый индивидуальный предприниматель сможет выбрать наиболее оптимальный для себя вариант.

Итак, как можно вести бухгалтерский учет индивидуальному предпринимателю?

Штатный бухгалтер

Данный вариант подходит тем предпринимателям, которым необходимо вести сложную финансовую отчетность, или тем, кто планирует нанимать работников. В этом случае штатный бухгалтер будет находиться на полном обеспечении ИП.

Отметим, что в среднем по России (по данным за сентябрь 2014 года) ежемесячная зарплата обычного бухгалтера составляла 29 739 рублей. У главного бухгалтера зарплата выше — порядка 43 875 рублей.

К тому же, индивидуальному предпринимателю необходимо начислять страховые взносы (ПФР, ФСС) за свой счет. Размер взносов — 30% от выплат работнику.

Самостоятельное ведение бухгалтерии при помощи онлайн-сервисов

Использование бесплатных онлайн-сервисов может быть хорошим решением для тех ИП, которые хорошо умеют пользоваться компьютером и для тех, кто разбирается в тонкостях ведения учета и в налогообложении. Для самостоятельного ведения бухгалтерского учета нужно еще и время иметь.

Отметим, что бесплатные онлайн-сервисы — лишь вспомогательное средство. Они не предназначены для проверки введенных данных. Они просто помогают сформировать отчетность.

Бухгалтер для ИП на разных системах налогообложения

А теперь давайте выясним некоторые особенности ведения бухгалтерии индивидуального предпринимателя на разных режимах налогообложения.

Нужен ли бухгалтер для ИП на ОСНО?

Наиболее сложным налоговым режимом в РФ является общая система налогообложения (ОСНО). Многим индивидуальным предпринимателям приходится переходить на этот режим налогообложения в связи с возрастающим уровнем конкуренции. Потребители-организации предпочитают иметь дело с полноценными плательщиками налога НДС.

Ведение бухгалтерии на общей системе налогообложения довольно сложное дело, и если ИП хочет вести свою деятельность спокойно и избежать штрафных санкций, то при использовании этого режима, ему лучше всего обратиться за помощью к квалифицированным и компетентным людям (бухгалтеру или в аутсорсинговую компанию).

Как правильно выбрать курсы бухгалтера

7. Прежде, чем приступить к работе главного бухгалтера, надо внимательно изучить свою должностную инструкцию и изначально, еще не приступив к своим обязанностям, обсудить с директором все пункты инструкции. Чтобы в дальнейшем вы знали, что вы обязаны делать, а что нет. И директор, чтобы лишний раз к вам не лез с лишними вопросами. Зарплата бухгалтеров достаточно сильно колеблется в зависимости от региона и опыта бухгалтера. Записки неадекватного главбуха о том, почему бухгалтерам мало платят.

Как таковое среднее финансовое образование тоже в почете. Но срок обучения зависит от конкретного заведения и программы. Чаще всего обучаются в техникуме 3 года. У вас также будет несколько возможностей: проходить стажировки в реальных компаниях, обучаться по специальной программе и получить в итоге диплом по разным направлениям.

Упущенный момент

Разница между двумя видами увольнений сводится не только к тому, от кого исходит данная инициатива. Если работодатель увольняет главного бухгалтера самостоятельно, то он имеет право обязать главбуха сдать всю необходимую отчетность до своего увольнения или же скорректировать дату последнего рабочего дня – это еще одно принципиальное отличие увольнения главного бухгалтера от рядового сотрудника компании. По нашему субъективному мнению, данная мера является справедливой. В том случае, если директор упустит возможность сдать отчетность точно в срок, а доверится сознательности своего работника, то будет высока вероятность того, что главбух будет слабо замотивирован выполнить свои должностные обязанности добросовестно. Посудите сами – он уже наверняка знает, что ему осталось работать не долго, зарплату он свою в любом случае получит – зачем переживать? Это уже дело каждого конкретного сотрудника и его порядочности. Директору же не стоит ориентироваться на личные качества своего работника, а лучше проконтролировать его работу, дабы не создать себе и «новичку» дополнительный проблем. Как мы уже сказали, не лишним будет провести инвентаризацию, проверить наличие всей необходимой документации, в особенности, подлинников первичных документов. Кстати, мы уже писали об ответственности за утерю «первички». Рекомендуем вам с ней ознакомиться:

Помимо всего прочего обращаем внимание на то, что если главный бухгалтер допустил существенные ошибки при сдаче отчетности, умышленно уменьшил налоговую базу или организовывал мошеннические схемы, связанные с хищение денег и активов компании, то даже после увольнения ответственность с него не может быть снята. Это еще одно «очко» в пользу полной проверки деятельности главбуха в тот момент, пока он еще находится на работе

В противном случае, его придется искать и, порой, очень долго, т.к. тот с легкостью может покинуть пределы страны. Нужны ли такие хлопоты директору в дальнейшем? Полагаем, что нет.

График работы и дресс-код

Личностные качества
С российским дипломом экономиста в сфере бухучета существует возможность без труда устроиться на работу в любой стране в СНГ – их принципы работы мало чем отличаются от российских из-за общего советского прошлого. Помимо этих стран, неплохими вариантами для трудоустройства в бухгалтерской сфере являются Австралия, Новая Зеландия и Австралия. Конечно, не только эти качества влияют на специфику работы.

Отстоять ваши права → Обращение в банк → Налоговая служба → Получение документов → Необходимые данные → Как выставить счета → Нормативная база → Ведем учет→ Законы и право

«Бумажные» процедуры

Характерной особенностью главного бухгалтера является и то, что на него может быть возложена необходимость вести кадровый учет. Если оно так, то готовить документы по увольнению будет он сам. Разумеется, увольняющийся Главбух не в меньшей, а то и в большей степени заинтересован в том, чтобы оформить все бумаги при увольнении корректно, дабы не навредить, в первую очередь, самому себе. Сюда относится приказ об увольнении, соответствующая запись в трудовой книжке, выплата зарплаты и неиспользованного отпуска за период и т.д. Если сотрудник окажется добросовестным, то он организует все процедуры полностью в соответствие с ТК РФ, но, как это было сказано выше, директору есть смысл взять под свой личный контроль данный процесс

Проверить, насколько корректно оформлен приказ, сколько он сам себе начислил заработной платы, как посчитал отпускные и больничные, сколько из них он учел отпусков «за свой счет», имеются ли у него на хранении все ранее составленные заявления – на это, как минимум, есть смысл обратить пристальное внимание

Вариант 1. Найти приходящего бухгалтера

Опытный специалист легко справится с платежами, вовремя заполнит нужные отчеты и отправит их в инстанции. При этом затраты на приходящего бухгалтера в большинстве случаев меньше, чем на штатного. Вариант хорош только в том случае, если нужно найти не просто грамотного, но и ответственного специалиста. Чтобы услуги приходящего бухгалтера не вылились в проблему, воспользуйтесь следующими советами:

Найдите бухгалтера по рекомендации. Наверняка кто-то из ваших знакомых сможет посоветовать проверенного специалиста, который уже занимался ведением бухгалтерии маленькой компании и проявил себя с лучшей стороны. Если не найдете таких и решите искать по объявлению, постарайтесь узнать о компетентности кандидата у его прежних клиентов. Ошибки в учете и отчетности – дело серьезное, и потери из-за некачественных бухгалтерских услуг могут оказаться гораздо больше, чем экономия на штатном специалисте.
Заключите с приходящим главным бухгалтером гражданско-правовой договор, в котором будет прописан объем услуг, сроки и ответственность. Обремененный договорными обязательствами специалист не исчезнет в самый неподходящий момент и будет относиться к работе с большей ответственностью. Но имейте в виду, что с таким договором за приходящего бухгалтера нужно будет перечислять подоходный налог и страховые взносы так же, как за штатного.

Как стать хорошим главным бухгалтером?

Основы бухучета. Особенности составления бухгалтерского баланса, проводок по счетам, синтетического и аналитического учета. Регулирование бухгалтерского учета в РФ.
Денежные средства. Бухгалтер-касссир должен грамотно проводить кассовые операции, расчеты с подотчетными лицами, перемещение средств по расчетным счетам.
Материально-производственные запасы, расчеты с поставщиками.
Оплата труда. Расчет налогов на доходы физлиц, вычисление среднего заработка
Доходы и расходы. Обязательства компании.

Основные средства. Нематериальные активы. Финансовые вложения.
Готовая продукция и товары. Финансовые результаты, капиталы и резервы.
Бухгалтерская отчетность. Законодательное и нормативное регулирование по сдаче отчетности (слушатели МВШЭ изучают состав, виды, правила оформления документов).
Налоговый учет.

Немаловажным фактором при поиске работы играет грамотно составленное резюме на вакансию помощник бухгалтера и элементарная пунктуальность при приходе на собеседование. При первой встрече с потенциальным работодателем не забывайте по пословицу «Встречают по одежке, провожают по уму», но не одевайтесь вызывающе и тем более не опаздывайте.

Варианты включения норм о мат ответственности главного бухгалтера

Существует несколько вариантов включения норм о мат обязательстве главного бухгалтера:

Оригинальный текст 243 статьи Трудового кодекса Российской Федерации повествует, что материальное обязательство обязательно должно быть включено в трудовой договор, который составляется и подписывается сторонами при найме на работу работника данной должности. Формулировку можно взять из текста статьи и внести в договор в соответствующем пункте.
Также можно заключить дополнительный договор о материальных обязательствах работника. В нем целесообразно полагаться на типовую форму, которая вытекает из судебной практики. Помимо этого нужно указать, что данный документ является приложением к основному соглашению на основании той же статьи 243.
Внести соответствующую формулировку также можно в должностную инструкцию, если она сформулирована и подписана работником как отдельная часть трудового договора.

От чего зависит стоимость услуг бухгалтера для ООО — 5 главных факторов

На стоимость услуг бухгалтера для ООО, как, впрочем, и на стоимость бухуслуг для других организационных форм, оказывают влияния различные факторы.

Проанализировав их, я выбрала 5 самых важных.

Фактор 1. Система налогообложения

Каждой системе налогообложения НК РФ соответствует необходимый перечень отчетности. Эта отчетность бывает простой в составлении (как например, при вмененке) или сложной (как, например, при общей системе).

При упрощенке стоимость меняется в зависимости от объекта налогообложения. В случае, если объект — «Доходы», то расходы учитывать не нужно, учет прост и стоимость бухгалтерского сопровождения не будет дорогой. А вот если объект «Доходы минус расходы», то требуется строгий учет всех расходов упрощенца, а значит, и стоимость труда бухгалтера возрастает.

Кроме того, налоговая отчетность в зависимости от системы налогообложения может содержать в себе разное количество форм, необходимых для заполнения, с разными сроками их подачи, а значит, на их заполнение и сдачу требуется соответствующие трудозатраты специалиста.

Следовательно, чем больше форм отчетности, чем они сложнее в заполнении и чем чаще их нужно сдавать, тем дороже будет и стоимость бухуслуг.

Фактор 3. Количество хозяйственных операций в месяц

Ежемесячный объем хозяйственных операций напрямую влияет на стоимость услуг. Бухгалтерские услуги тем дороже, чем больше их количество.

В этом случае рост стоимости происходит из-за увеличения нагрузки на бухгалтерского работника.

Фактор 4. Направление деятельности компании

ООО может вести свою деятельность по различным направлениям. От этого фактора также зависит стоимость бухгалтерских услуг.

Например, если ведется внешнеэкономическая деятельность, то требуются услуги специалиста более высокой квалификации — разумеется, такая работа стоит гораздо дороже.

6 пунктов, которые необходимо прописать в договоре аутсорсинга

Договор аутсорсинга на бухгалтерское обслуживание заключается в соответствии с гл.39 ГК РФ. Как и в любом другом договоре, необходимо четко и подробно прописывать все пункты: сроки, суммы, систему отчетности и контроля, документооборот, каналы коммуникации, ответственность сторон и т.д. Специфические пункты, которые защитят главбуха, должны быть примерно следующего содержания:

Исполнитель (главбух) не отвечает перед заказчиком (компания) за подбор контрагентов и клиентов в интересах заказчика. Заказчик самостоятельно на свой страх и риск осуществляет эту работу;
Исполнитель не занимается проверкой контрагентов заказчика на предмет самостоятельности, добросовестности и выполнения обязанностей налогоплательщиков и плательщиков страховых взносов;
Исполнитель не обязан проявлять в интересах заказчика должную осмотрительность при выборе контрагентов. Заказчик делает это самостоятельно;
Исполнитель по поручению заказчика ведет первичку, регистры и отчетность исключительно на основании данных, поступивших от заказчика, и в строгом соответствии с НК РФ, 402-ФЗ, ПБУ и т.д.;
По поручению заказчика исполнитель может подписью своего сотрудника подтверждать качество ведения документооборота и отчетности, но только на основании данных полученных от заказчика на бумажных носителях или по телекоммуникационным каналам. Тогда заказчик обязан выдать на сотрудника исполнителя доверенность с указанием перечня полномочий;
По поручению заказчика исполнитель может осуществлять платежи и управлять расчетными счетами в интересах заказчика. В этом случае исполнитель обязан выделить из числа своих сотрудников человека, согласовать его кандидатуру с заказчиком и подписать с ним соответствующий договор о полной индивидуальной материальной ответственности. Так же заказчик обязан выдать данному сотруднику доверенность на право управления счетом и оформить на него право второй подписи в банках.