Социальный фонд россии: что изменится для бизнеса после объединения фсс и пфр

Как платить страховые взносы в новый фонд

Сейчас в каждом регионе РФ есть отдельные подразделения ПФР и ФСС. С 2023 года эта структура изменится, вместо них будут работать единые клиентские службы, которые будут обслуживать и граждан, и бизнес.

Кроме того, планируют запустить Единую централизованную цифровую платформу в социальной сфере (ГИС «ЕЦП»), которую свяжут с Госуслугами.

Что касается порядка уплаты взносов, то их будут перечислять в рамках единого налогового платежа. При этом сроки перечисления взносов за работников сдвинули на 28-ое число (вместо 15-го числа) месяца, следующего за днём выплаты. Однако взносы ИП за себя платят в прежние сроки: не позже 31 декабря текущего года для фиксированной суммы и 1 июля следующего года для дополнительного взноса.

Оплата взносов на ОПС, ОМС и ВНиМ с 2023

Взносы на ОПС, ОМС и ВНиМ надо будет платить одной платёжкой. Общий тариф — 30% с выплат, не превышающих предельную базу, 15,1% с выплат сверх базы. Льготный тариф для МСП — 15% для выплат сверх МРОТ, для IT-компаний — 7,6% с выплат, не превышающих предельную базу, 0% с выплат сверх базы. Предельная база на 2023 г. будет равна проиндексированной базе по пенсионным взносам на 2022 г. По-прежнему отдельно надо будет начислять и платить взносы на травматизм и взносы по дополнительным тарифам. А теперь обо всём поподробнее.

Выплаты, облагающиеся страховыми взносами

Страховыми взносами облагаются выплаты в пользу застрахованных лиц, произведенные:

в рамках трудовых отношений;
по гражданско-правовым договорам на выполнение работ, оказание услуг;
по договорам авторского заказа, издательским, лицензионным и иным договорам из пп. 3 п. 1 ст. 420 НК РФ.

Не облагаются страховыми взносами на ОПС, ОМС и на случай ВНиМ выплаты в пользу застрахованных лиц в следующих случаях):

выплата не признается объектом обложения взносами. Например, выплаты в пользу ИП, нотариусов и иных лиц, занимающихся частной практикой, перечисленных в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ. Условие освобождения — связь выплат с основной деятельностью этих лиц;
выплата не подлежит обложению страховыми взносами согласно ст. 422 НК РФ, например: пособие по временной нетрудоспособности;
некоторые виды материальной помощи.

Расчёт базы для начисления страховых взносов

В общем случае страховые взносы на ОПС, ОМС и на случай ВНиМ исчисляются в виде единой суммы. База для начисления страховых взносов рассчитывается по истечении каждого месяца нарастающим итогом отдельно по каждому застрахованному лицу. Страхователи обязаны вести учёт начисленных выплат и относящихся к ним сумм страховых взносов по каждому физическому лицу. В базу включаются суммы всех выплат, которые признаются объектом обложения в соответствии с п. 1 ст. 420 НК РФ, произведённых в пользу застрахованного лица как в денежной, так и в натуральной форме. При формировании базы:

не учитываются выплаты, которые освобождены от обложения страховыми взносами согласно ст. 422 НК РФ в редакции Федерального закона от 14.07.2022 N 239-ФЗ;
выплаты по авторским и иным договорам, поименованным в п. 8 ст. 421 НК РФ, учитываются за вычетом сумм документально подтверждённых расходов или расходов в пределах установленного размера.

Начиная с 2023 г. для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физлицам, устанавливается единая предельная величина базы для их исчисления. Единая предельная величина базы для исчисления страховых взносов ежегодно устанавливается Правительством РФ и определяется так:

на 2023 г. — путём индексации предельной величины базы для исчисления страховых взносов на ОПС, установленной с 1 января 2022 г., с учетом роста средней зарплаты в РФ;
начиная с 2024 г. — путём ежегодной индексации единой предельной величины базы с учётом роста средней зарплаты в РФ.

При начислении взносов на ОПС по дополнительным тарифам действует отдельный порядок.

Отчетность по страховым взносам и персотчетность в 2023 году

Взносы в СФР

В России действует распределительная система. За каждого сотрудника работодатель уплачивает взносы в фонд. За счёт этих денег фонд делает выплаты по больничным, трудовым травмам и беременности. За счёт страховых взносов государство даёт работающим трудовые права.

До 2023 года компании платили взносы отдельно по каждому виду страхования: пенсионному, социальному, медицинскому. С 2023 года всё объединили в один взнос, средства из которого Федеральное казначейство самостоятельно распределяет по трём видам обязательного страхования.

Сразу оговоримся, что размер взносов не поменялся — их просто суммировали. Поэтому ставки остались прежними:

30% — основной тариф страховых взносов;
15,1% — основной тариф, если выплаты превысили предельную базу по взносам. В 2023 году предельная база повышена до 1 917 000 рублей;
15% — пониженный тариф для малого и среднего бизнеса, участников проекта «Сколково» и других инновационных центров;
7,6% — пониженный тариф для IT-компаний, производителей электроники, участников свободных экономических зон и т. д.

Информацию обо всех тарифах можно найти на официальном сайте СФР.

Предприниматели и самозанятые граждане также могут платить взносы за себя. В 2023 году для них установлен единый тариф:

для ИП – 45 842 рублей в год;
для самозанятого – 42 878,88 рублей.

Как видите, после того, как ФСС перешёл в состав СФР работа по соцстрахованию продолжает выполняться в полном объёме. Отделения фонда работают по тем же адресам, только под другими вывесками. Выплаты ведутся, как и прежде, причём, для оформления большинства из них даже идти никуда не надо.

Новые отчётные формы

До 2023 года в фонды сдавали несколько видов отчётностей по работникам:

в ПФР формы СЗВ-ТД, СЗВ-СТАЖ, СЗВ-М, ДСВ-3;
в ФСС отчёт 4-ФСС.

Кроме того, информация о страховых взносах отражалась в расчёте РСВ, а сведения об удержании НДФЛ с выплат работникам – в форме 6-НДФЛ. Эти отчёты сдают в налоговую инспекцию.

После объединения фондов в СФР будут сдавать новую форму ЕФС-1, она заменит собой все отчёты, кроме СЗВ-М. Форму СЗВ-М тоже отменят, но вместо неё утвердили новый ежемесячный отчёт «Персонифицированные сведения о физических лицах», который подаётся в налоговую.

Итого, вместо пяти отчётов останется только два. На первый взгляд, это кажется упрощением работы бухгалтерии и бизнеса, но это не так. В отчёте ЕФС-1 несколько разделов, причём, каждый сдаётся в свои сроки и по разным основаниям.

Кроме того, внесены небольшие изменения в другие отчёты, поэтому их надо сдавать на новых бланках:

для РСВ – из приказа ФНС от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@;
для 6-НФДЛ – из приказа ФНС от 29.09.2022 № ЕД-7-11/881@.

Особенности уплаты налогов и страховых взносов с 2023

Объединение ПФР и ФСС — не единственное, что поменяется в работе бухгалтера. С 1 января 2023 года меняется порядок уплаты большинства обязательных платежей — вводится единый налоговый счёт (ЕНС). Изменения коснутся практически всех. Какие особенности уплаты налогов и страховых взносов — рассмотрим далее.

Порядок уплаты налогов и страховых взносов с 1 января 2023

К 1 января 2023 г. РФ полностью переходит к новой системе учета расчетов налогоплательщиков с бюджетами бюджетной системы РФ. Новая система нацелена на обеспечение понятного и простого состояния таких расчётов. Вводится новый порядок уплаты большинства налогов (иных предусмотренных налоговым законодательством платежей) — через внесение единого налогового платежа (ЕНП) на единый налоговый счет (ЕНС). Этот порядок призван, в частности:

упростить уплату, не меняя порядка исчисления;
исключить наличие у плательщика одновременно задолженности и переплаты по разным налогам;
обеспечить экономически обоснованный расчет пеней на общую задолженность.

Новый порядок предполагает также отмену большого количества платёжек на перечисление налогов и других предусмотренных налоговым законодательством платежей (с таким же большим количеством реквизитов). Их заменит платёжка на уплату ЕНП, сумму которого инспекция сама распределит в счёт уплаты плательщиком налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов. Чтобы реализовать механизм уплаты налогов через внесение ЕНП, устанавливаются унифицированные сроки уплаты различных платежей, вводятся новые институты и понятия, включая такие основные, как собственно единый налоговый платеж (ЕПН), единый налоговый счет (ЕНС), совокупная обязанность. Внедрение системы ЕНП планируется совместить с предоставлением плательщикам онлайн-доступа к детализации начислений и уплаты налогов.

Единый налоговый платёж, единый налоговый счёт и сальдо ЕНС

Единый налоговый платёж (ЕНП) — это денежные средства, перечисленные на единый налоговый счёт налогоплательщиком, плательщиком сбора, страховых взносов, налоговым агентом (иным лицом за плательщика) для исполнения совокупной обязанности, а также взысканные с него. К ЕНП относятся также денежные средства, учитываемые на ЕНС по иным основаниям, например в связи с принятием инспекцией решения о возмещении (вычете).Единый налоговый счёт (ЕНС) ведётся в отношении каждого налогоплательщика, плательщика сборов, страховых взносов, налогового агента. На нём учитываются:

денежные средства, перечисленные (признаваемые) в качестве ЕНП;
совокупная обязанность.

Сальдо ЕНС — это разница между ЕНП и совокупной обязанностью. Сальдо может быть:

положительным — когда сумма перечисленных (признаваемых) в качестве ЕНП средств больше совокупной обязанности;
отрицательным — когда сумма перечисленных (признаваемых) в качестве ЕНП средств меньше совокупной обязанности. Отрицательное сальдо говорит о возникновении недоимки;
нулевым — когда сумма перечисленных (признаваемых) в качестве ЕНП средств равна совокупной обязанности.

Совокупная обязанность

В совокупную обязанность включаются суммы:

налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые обязан уплатить налогоплательщик или плательщик сбора, страховых взносов, налоговый агент. Есть и ряд исключений;
налогов, которые нужно вернуть в бюджет.

Чтобы определить сумму ЕНП к конкретной дате, надо сложить все текущие платежи к этой дате и размер недоимок. В любом случае надо убедиться, что перечисленных вами на ЕНС денег хватит, чтобы после зачёта инспекцией ЕНП в счёт исполнения совокупной обязанности на нём не возникло отрицательного сальдо. Определить сумму ЕНП к уплате можно, в частности, на основе данных:

налоговых деклараций (расчётов), в том числе уточнённых, уведомлений об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов;
налоговых уведомлений, сообщений об исчисленных налоговым органом суммах налогов;
решений инспекции о привлечении к ответственности за налоговые правонарушения.

Перечислять в качестве ЕНП сумму, превышающую размер совокупной обязанности, не запрещается. Следовательно, вы вправе внести на ЕНС денежные средства в большем размере, чем размер рассчитанной вами совокупной обязанности.

Чем будет заниматься Социальный фонд России

На самом деле, ничего глобального или революционного в объединении фондов нет. Да, есть изменения, которые мы рассмотрим дальше, но в целом всё останется по-прежнему.

Дело в том, что ПФР и ФСС занимались схожими функциями. Так, Пенсионный фонд России выплачивал пенсии, материнский капитал, пособия и выплаты на детей. Фонд социального страхования оформлял больничные, родовые сертификаты, путёвки на санаторно-курортное лечение.

В конечном счёте, все эти выплаты предназначаются для повышения уровня жизни граждан. А расчёт и поступление страховых взносов на эти цели уже несколько лет контролирует ФНС. Так что объединение фондов – это, скорее, структурная реорганизация для более удобного управления ими со стороны государства.

Функции и полномочия СФР перечислены в статье 5 закона № 236-ФЗ. Среди них:

назначение и выплата пенсий, социальных выплат, пособий и компенсаций;
организация и ведение индивидуального учёта в системах обязательного пенсионного и социального страхования;
инвестирование средств пенсионных накоплений;
предоставление государственных гарантий, мер социальной защиты отдельным категориям граждан;
организация медицинской, социальной и профессиональной реабилитации застрахованных лиц.

Предполагается, что Единый Соцфонд облегчит получение гражданами социальных услуг по принципу «одного окна», который успешно применяется в других сферах. Однако главную проблему – недостаточное соотношение трудоспособного населения и пенсионеров – объединение фондов решить не может. При этом существенно повышать нагрузку на страхователей, тем более в такой непростой экономической ситуации, тоже нельзя.

По сути, объединение ПФР и ФСС мало затронет деятельность бизнеса, но к нему надо будет приспособиться. Ведь из-за этого изменятся сроки сдачи и сами формы отчётности, сдвинутся сроки перечисления страховых платежей, по-новому будут считать предельную базу для расчёта взносов. Все важные изменения мы рассмотрели в отдельности.

Ставка страховых взносов станет единой

Объединение ПФР и ФСС

С 1 января 2023 года в России начал работать новый фонд – Социальный фонд России, который объединил в себе функции сразу двух организаций – Пенсионного фонда (ПФР) и ФСС.

_{С 1 января 2023 года отдельно ПФР и ФСС не существует. Они вошли в состав Социального фонда России. Фото: ВКонтакте}

Цель такой оптимизации – упростить жизнь россиян. Ведь теперь не надо ходить по разным ведомствам, чтобы оформить льготу и получить выплату. Так, в 2022 году пенсию по инвалидности назначали в Пенсионном фонде, а за техническими средствами для реабилитации приходилось обращаться в ФСС. Теперь всё оформляет один фонд.

Юридически ПФР никуда не делся, его просто реорганизовали, то есть поменяли название и функции, а вот ФСС ликвидирован. Его как структуры больше нет.

Получается, что простым гражданам не надо волноваться, все взятые на себя обязательства по льготам и выплатам государство продолжит выполнять. Вот только обращаться за ними надо не ФСС, а в СФР.

Объединение двух фондов в один пока не привело к сокращению сотрудников или закрытию отделений, так что найти отделение ФСС можно на старом месте, но уже под новой вывеской.

Единый тариф страховых взносов в 2023 году

С 2023 года разные виды страхования за работников объединяются в единый тариф. Для объяснения обратимся к первоисточнику – новому пункту 3 статьи 425 НК РФ (внесён законом от 14 июля 2022 г. № 239-ФЗ):

«Начиная с 2023 года устанавливаются тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование в следующих единых размерах (единый тариф страховых взносов), если иное не предусмотрено настоящей главой:

в пределах установленной единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов – 30%;
свыше установленной единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов – 15,1%».

Давайте сравним, сколько платили работодатели раньше с учётом предельной базы для расчёта взносов.

Вид взносов	До достижения предельной базы	После достижения предельной базы
Пенсионное страхование	22%	10%
Медицинское страхование	5,1%	5,1%
Страхование на ВНиМ	2,9%	0%
Всего	30%	15,1%

Из таблицы видно, что общий тариф взносов остался неизменным, однако крупному бизнесу придётся платить за работников больше, потому что выросла предельная база для расчёта этих платежей. Вместо двух разных значений (1 565 000 рублей на пенсионное страхование и 1 032 000 рублей на социальное ВНиМ) на 2023 год установлена единая база в размере 1 917 000 рублей.

Однако льготы для малого и среднего бизнеса оставили в силе. Работодатели из МСП продолжат платить взносы по своим правилам:

30% с выплат в пределах МРОТ;
15% с выплат свыше МРОТ.

По взносам за работников есть и другие изменения, которые мы рассмотрели здесь.

По взносам ИП за себя (а также приравненных к ним лиц: глав и участников КФХ, нотариусов, адвокатов и др.) нового почти нет. Размер фиксированной суммы указан в статье 430 НК РФ: 9 119 рублей на медицинское страхование и 36 723 рублей на пенсионное страхование. Но перечислять их будут тоже единым тарифом, без разделения на ОПС и ОМС.

Новый фонд пенсионного и социального страхования (ФПСС)

14 июля 2022 вступили в силу отдельные положения Федерального закона от 14.07.2022 N 236-ФЗ «О Фонде пенсионного и социального страхования Российской Федерации», ПФР и ФСС объединили в одну структуру — ФПСС. Фонд пенсионного и социального страхования РФ (далее — Фонд) создаётся в целях осуществления государством пенсионного обеспечения, обязательного пенсионного страхования, обязательного социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, социального обеспечения, предоставления мер социальной защиты (поддержки) отдельным категориям граждан, а также в целях осуществления иных государственных функций и полномочий, возложенных на Фонд в соответствии с законодательством. Фонд будет создаваться путём реорганизации Пенсионного фонда РФ с одновременным присоединением к нему ФСС РФ. ФНС России в срок не позднее 1 января 2023 года на основании заявления председателя правления Пенсионного фонда РФ вносит соответствующие записи в ЕГРЮЛ в связи с созданием Фонда и его территориальных органов.

Выводы

Подведём краткие итоги по объединению внебюджетных фондов.

С 2023 года фонды ПФР и ФСС объединяются в единый Социальный Фонд России. Это структурная реорганизация, но её должны учитывать все организации и индивидуальные предприниматели.
Из-за объединения фондов вводятся новые отчётные формы и сроки перечисления страховых взносов за работников. Исключение — взносы на профзаболевания и травматизм, их администрирование будет происходить в прежнем порядке, в соответствии с законом от 24.07.1998 № 125-ФЗ.
Платежи за разные виды страхования работников (пенсионные, медицинские, социальные ВНиМ) будут входить в единый тариф взносов. При этом принцип расчёта не изменится: до достижения предельной базы работодатели будут перечислять 30% от выплат работникам, а после достижения — 15,1%.
Вместо разных баз для исчисления страховых взносов (на пенсионное и социальное страхование) устанавливается единая база. В 2023 год её размер составит 1 917 000 рублей.
Для работодателей из категории субъектов МСП ничего не изменится, новая единая предельная база для расчёта взносов в отношении них не применяется. Как и прежде, они будут платить 30% с выплат в пределах МРОТ и 15% с суммы свыше минимальной зарплаты.