Реорганизация в форме присоединения: налоговые последствия

Основания для проведения реорганизации

Процедуру реорганизации могут инициировать по решению владельцев или государственных органов в следующих случаях:

нецелесообразно продолжать коммерческую деятельность;
есть потребность в пересмотре процессов производства;
есть давление со стороны конкурентов;
юридическое лицо не способно выполнять свои обязательства;
при поглощении конкурирующей компанией.

Одних только оснований для проведения реорганизации недостаточно. Необходимо пройти сложную процедуру, которая включает множество этапов.

Видеозвонки в SberJazz
Общайтесь с друзьями и близкими где бы вы ни были

Попробовать сейчас

Выбор формы

Слияние, присоединение, разделение и выделение возможны только в условиях одной организационно-правовой формы. Поэтому акционерное общество может присоединиться только к другому акционерному обществу (слиться только с другим акционерным обществом). А разделение производственного кооператива (выделения из него) может быть только на другие производственные кооперативы.

В соответствие с п.5 ст.58 ГК при преобразовании одна форма может меняться на другую, но с определенными ограничениями законодательством ( ГК и ст.17 Закона о некоммерческих организациях и других отраслевых законах). Так, например, такие ЮЛ, как Фонды, вообще не подлежат реорганизации.

После выбора формы, далее в течение 3-х рабочих дней с даты принятия соответствующего решения о выборе формы необходимо в письменной виде обратиться в налоговый орган и уведомить регорган о начале процедуры реорганизации, оформленное Решением.

К Уведомлению прилагается решение о реорганизации всех участвующих ЮЛ. Уведомление направляет то юридическое лицо, которое приняло решение последним, или то ЮЛ, которое указано в Решение о реорганизации.

На основании Уведомления налоговый орган также в течение 3-х рабочих дней вносит в ЕГРЮЛ запись о том, что ЮЛ (лица) находится в процессе реорганизации.
Заявителями могут быть:

руководитель постоянно действующего исполнительного органа ЮЛ или иное лицо, имеющее право без доверенности действовать от имени этого

ЮЛ;

иное лицо, которое наделено полномочиями на основании федерального закона или акта государственного органа или акта органа местного самоуправления

Уведомление публикуется в “Вестнике государственной регистрации”. В нем указываются форма, сведения о всех участниках, приводятся порядок и условия заявления кредиторами своих требований, а также иная информация, предусмотренная законом.

Риски, связанные с правопреемником

Учитывая, что после ликвидации ООО все права и обязанности вашей фирмы переданы правопреемнику, его последующая судьба не может быть безразличной.

Так, сам правопреемник может, например, инициировать процедуру взыскания задолженности со всех ваших кредиторов. Подобные мероприятия могут инициировать и кредиторы правопреемника через его процедуру банкротства.

Отсутствие у правопреемника каких-либо первичных документов не является проблемой. Требования о возврате денежных средств или предоставлении первичных документов могут быть разосланы веером по всем отраженным в выписке по счету получателям денежных средств.

Идентичные риски возникают и от фирм, ранее или позднее присоединившихся к вашему правопреемнику.

Резюмируя.Процедура реорганизации не является механизмом погашения долгов. Требования кредиторов даже после исключения вашей фирмы из реестра могут быть предъявлены и к правопреемнику и, при соблюдении установленных законно условий, непосредственно к директору/участнику.

В отсутствие реального экономического смысла, реорганизация в форме присоединении дает лишь возможность сменить должника, но в тоже время порождает риск возникновения солидарной ответственности у директора и участника. Отсутствие контроля над правопреемником также порождает дополнительные риски.

Порядок осуществления сложных реорганизаций

В чем состоит суть смешанной реорганизации? Какие корпоративные задачи можно решать, применяя данную технологию?

1. Принятие общим собранием реорганизуемого общества решения о реорганизации общества в форме выделения одновременно с присоединением.

6. Подача в регистрирующий орган заявления о реорганизации в форме выделения одновременно с присоединением.

2. О реорганизации общества, создаваемого путем реорганизации в форме выделения, в форме присоединения к другому обществу.

5. О внесении изменений в устав (в части увеличения уставного капитала и уменьшения количества объявленных акций).

Договор о присоединении заключается между обществом, которое создается в результате выделения, с обществом, к которому осуществляется присоединение.

НДС

Общее правило гласит: передача имущества правопреемнику в ходе реорганизации (а значит и при выделении тоже) не является реализацией и не облагается НДС. Соответственно, у передающей стороны нет обязанности начислить НДС, а у принимающей не возникает налоговых вычетов.

Но что будет, если присоединяющая компания применяет УСН или ЕНВД?

В этом случае по окончании реорганизации здание уже будет использоваться в безНДСной деятельности, ведь «спецрежимники» освобождены от уплаты НДС.

Минфин и ФНС России непреклонно придерживается позиции, что в случае присоединения компании на ОСН к компании, освобожденной от НДС, последней необходимо восстановить НДС с остаточной стоимости имущества:

То есть, Минфин РФ разделяет два момента:

передачу имущества в ходе присоединения, при которой восстанавливать НДС не надо;
и начало использования имущества правопреемником, освобожденным от уплаты НДС, в безНДСных операциях, в связи с которыми последнему необходимо восстановить НДС.

К слову, аналогичная точка зрения у ФНС и Минфина и в отношении передачи имущества в ходе выделения.

Суды же, в большинстве случаев, встают на сторону налогоплательщика, ссылаясь на ст. 162.1. и ст. 170 НК РФ:

В ситуациях, когда не прослеживается пресловутая деловая цель, суды поддерживают налоговый орган. Так, Верховный суд в своем Определении от 09.10.2017 г. по делу №А40-61102/2015 признал доначисление восстановленного НДС правомерным. После изучения судебных актов, напрашивается вывод о весьма авантюрном поведении налогоплательщика, в ответ на которое он получил ответ суда о правомерности решения налогового органа. Дело в том, что правопреемник, применяя УСН, заявил вычет по затратам на реконструкцию помещения, которые были понесены еще присоединенной организацией. Иными словами, даже не имея уже возможности вести облагаемую НДС деятельность (в связи с прекращением деятельности компании на ОСН), правопреемник заявляет вычет по НДС.

Конечно, имела место и взаимозависимость реорганизованных компаний, однако не она была причиной вынесения отрицательного для налогоплательщика решения.

В связи с этим еще раз хочется напомнить о том, что в основе любых действий налогоплательщика должно лежать экономическое обоснование, деловая цель, не связанная со снижением налоговых обязательств или получением каких-либо налоговых преимуществ.

К слову, если присоединенная компания не успела принять «входящий» НДС к вычету, в нормальной ситуации речи о восстановлении быть не может. И терять вычет очевидно не хочется.

Если правопреемник применяет ОСН, то он сможет сможет принять к вычету такой «входящий» НДС. Но для этого у нее должны быть (п. 5 и НК РФ):

счета-фактуры, выставленные на имя присоединяемой компании;
документы, подтверждающие фактическую оплату присоединяемой компанией или ее правопреемником сумм НДС в составе цены поставщику оборудования.

В ситуации, когда покупатель товаров присоединяется к самому поставщику, то документально подтверждать фактическую оплату сумм НДС присоединенным покупателем поставщику не требуется. Это обусловлено тем, что в этом случае обязательство прекращается совпадением должника и кредитора в одном лице и рассматривается как оплата товаров (работ, услуг). И поставщик имеет право принять к вычету начисленный ранее НДС.

Также может возникнуть ситуация, когда присоединившейся организации необходимо будет получить возмещение НДС за присоединенную компанию. Возмещение НДС осуществляется в обычном порядке в пределах трех лет после окончания налогового периода, в котором возникло право на возмещение НДС у правопредшественника, согласно НК РФ при соблюдении всех перечисленных выше требований к подтверждению налогового вычета.

Почему реорганизация

Действительно, реорганизация является нередким выбором представителем компаний для прекращения деятельности своей организации. Но почему их выбор падает именно на этот способ. Стоит в этом разобраться.

Это неплохой способ расширить горизонты своего бизнеса, если имеются необходимые финансы и выбрано четкое направление дальнейших действий. В случае, если два предпринимателя желают создать совместное крупное предприятие из уже имеющихся у себя ООО, то это также является отличным выбором. Если же одна фирма находится на стадии банкротства, вместо добровольной ликвидации, ее участники могут принять решение о том, чтобы ее поглотила иная организация.

Также выбор реорганизации популярен при скрытой ликвидации ООО, бывают случаи, когда учредителю есть, что скрывать. В случае такого прекращения деятельности организации есть возможность избежать нежелательных налоговых инспекций. Ведь в случае добровольной ликвидации данная ситуация неизбежна. Однако, стоит учесть, что такой способ закрытия не дает стопроцентной гарантии на то, что налоговая служба обойдет предприятие стороной. Но шанс действительно меньше.

Здесь появляется очевидный вопрос: «Какую форму реорганизации выбрать?» На самом деле, все зависит от того, какую цель преследует предприниматель. Если целью является прекращение действия ООО, то есть ее ликвидация, но не полная, то лучшим вариантом является реорганизация путем присоединения. В данном случае организация переходит в руки другому юридическому лицу совместно со всеми полномочиями и обязанностями. То есть в такой ситуации одно из лиц, участвующих в присоединении числится в государственном реестре с неизменными номерами.

Порядок реорганизации компании

Особенности процедуры строго регламентируются нормами законодательства. Ошибки на разных стадиях могут затормозить процесс или стать причиной отказа надзирающих органов в проведении реорганизации.

Этап 1. Подготовка плана и оценка активов организации

Независимо от вида реорганизации, процедура начинается с подготовки плана. Он должен содержать информацию о целях, активах, документах, сроках и т. д. Перед составлением плана нужно провести комплексную оценку перспектив смены модели коммерческой деятельности.

Этап 2. Официальное подтверждение

Согласно закону, в течение трёх дней после принятия окончательного решения о преобразовании компании необходимо уведомить об этом ФНС. Если в процессе участвует несколько юридических лиц, каждое уведомляет надзирающий орган индивидуально. Налоговая должна сделать запись в ЕГРЮЛ о начале процедуры реорганизации.

Дополнительно предприятию необходимо опубликовать информацию о начале и завершении реорганизации в журнале «Вестник государственной регистрации». При нарушении этого требования юридическое лицо будет оштрафовано на сумму 5000 рублей. Не публиковать уведомление можно только при преобразовании компании.

Этап 3. Сверка расчётов с налоговой инспекцией

Организация должна обратиться в ФНС для сверки расчётов предприятия с кредиторами. Налоговая служба проверит отчёты о коммерческой деятельности и подготовит акт сверки в течение пяти рабочих дней после обращения.

Этап 4. Подготовка документов

На этом этапе необходимо подготовить следующий пакет документов:

заявление о реорганизации (форма № Р12016);
учредительный документ;
квитанции об уплате пошлины.

В зависимости от вида реорганизации юридическое лицо должно предоставить один из документов:

договор о присоединении (присоединение организации);
передаточный акт (разделение, выделение компании).

Этап 5. Подача документов

Документы подаются через МФЦ или напрямую в отделении ФНС (лично или дистанционно). При отправке через онлайн-сервис нужна подтвержденная электронная подпись.

Этап 6. Получение документов

В течение пяти рабочих дней после подачи документов заявитель получит выписку из ЕГРЮЛ и учредительный документ. Порядок получения тот же, что и при подаче.

Этапа 7. Правопреемство

Обязательства предыдущего юридического лица переходят к новому субъекту коммерческой деятельности. Ему придется выплачивать все штрафы, возвращать долги, платить пеню и т. д.

Как осуществляется альтернативная ликвидация фирмы

Альтернативная ликвидация фирмы является обходным путем и очень часто используется вместо официальной ликвидации предприятия.

Вынесение решения учредителями компании об альтернативной реорганизации.
Оповещение государственных регистрирующих органов.
Сообщение кредиторам о принятом решении реорганизовать предприятие.
Обращение в пенсионный фонд за справкой (в случае слияния).
Сообщение о реорганизации предприятия в средствах массовой информации.
Занесение в ЕГРЮЛ информации о прекращении хозяйственной деятельности предприятия.

Путем увеличения уставного капитала вводится новый участник (замена генерального директора).
Путем выплаты за оставшуюся долю активов выводят старых участников.

подтверждающие факт того, что вы уже не директор компании;
о внесении изменений в связи с ликвидацией;
о регистрации устава;

заявление формы №14001;
протокол о выходе учредителей из состава;
заявление о выходе;
расчетно-кассовый ордер;

выписка из ЕРГЮЛ, заверенная в налоговых органах;
акт передачи документации;
договор о смене руководства предприятия;

Поэтому рекомендуется прохождение официальной ликвидации компании в случае невозможности нотариально заверить передачу прав другому лицу.

Кому выгодна реорганизация ООО путём присоединения

В первую очередь, схема реорганизации используется при необходимости ликвидировать компанию, так называемыми альтернативными методами. Юридическое лицо прекратит своё существование, а правопреемник будет признан банкротом по истечении определенного промежутка времени. Риски при проведении регистрационных действий очень малы и связанны с долговыми обязательствами юридического лица и мерами, которые ФССП или суд принимает в отношении определённых организаций. Наложение запрета на осуществление регистрационных действия, является самой распространённой мерой воздействия на должника.

Наша компания поможет Вам осуществить присоединение ООО к ООО и АО как для ликвидации, так и для развития бизнеса. Стоимость услуги составляет 42 000 рублей, при осуществлении присоединения для развития бизнеса или наличии у Вас организации выступающей правопреемником. Хотим отметить, что средства, затрачиваемые на публикации в официальных источниках в стоимость услуги включены, как и все пошлины.

Наша компания, как официальный агент Удостоверяющего центра, имеет возможность оформления ЭЦП на выгодных условия на сотрудников компании. Оформив ЭЦП Вы сократите расходы и ускорите процедуру присоединения ООО, при этом необходимо учитывать, что ЭЦП на Генерального директора с 01 января 2022 года можно оформить только в ФНС РФ, услуга включает в себя:

Оформление решения или протокола о начале процедуры реорганизации ООО путём присоединения;
Составление и подписание участниками процедуры договора присоединения;
Оформление приказа единоличного исполнительного органа для ознакомления сотрудников о начале реорганизации;
Уведомление кредиторов и заинтересованных лиц;
Подача публикации в средства массовой информации;
Подача соответствующих документов в ФНС РФ;
Передача имущества создаваемому обществу, разработка Устава и завершение процедуры.

Для получения полноценной информации о реорганизации в форме присоединения ООО и получением информации о оформлении ЭЦП в ФНС РФ воспользуйтесь чатом в нижнем углу экрана или формой обратной связи или позвоните нам:

Реорганизация ООО путём присоединения для развития бизнеса

Подобная практика редка для России, но при этом способ включиться в работу крупной организации за счет присоединения всегда доступен и допустим законом. На этапе развития бизнеса, многие молодые компании не располагают необходимым финансовым обеспечением, но у них есть то, что может заинтересовать более крупную и развитую организацию — это новые идеи и разработанные схемы их реализации. Здесь и поможет реорганизация, через договор присоединения реорганизация ООО станет этапом развития, через вхождение в крупный холдинг, предприниматели получают ресурсы, долю в капитале и возможность развития.

Особенностью решения дальнейшего движения в составе крупного игрока рынка работ или услуг является оставления исключительного права на результаты интеллектуальной собственности, разработки, полезные модели за участниками или участником присоединяющейся компании. В связи с чем, договор реорганизации ООО путём присоединения должен быть тщательно продуман.

Как использовать предлагаемые ГК РФ формы реорганизации решает непосредственный участник, связывая необходимую задачу и результаты которых можно добиться, используя различные способы реорганизации, в том числе и реорганизацию ООО присоединением. Стоит отметить, что опыт и практика ведения реорганизационных дел играет наиболее важную роль, если отдельные вопросы вызывают у Вас затруднения, обратитесь к опытным юристам.

Общий пакет документов при остальных формах: преобразование, выделение, разделение, слияние

Заявление о государственной регистрации ЮЛ, создаваемого путем реорганизации по
Учредительные документы. (2 подлинных экземплярах., если лично и по почте), в одном — если электронно;
Договор о слиянии. Представляется в одном подлинном экземпляре;
Передаточный Акт (при разделении и выделении);
Квитанция об уплате госпошлины в размере 4000 руб., сформировать которую можно с помощью сервиса “Уплата госпошлины”;
Документ, подтверждающий представление сведений в территориальный орган Пенсионного фонда (данный документ необязателен, нужную информацию налоговый орган может запросить самостоятельно)

Нюансы процедуры в 2018 году

Также нужно помнить о некоторых важных нюансах, которые действуют в 2018 году:

если компании не являются кооперативными и подлежат антимонопольному регулированию, то для присоединения необходимо получить разрешение ФАС. Разрешение можно получить только в том случае, если присоединение не приводит к нарушению антимонопольных законов. Обычно лицензию без проблем дают мелким и средним компаниям. Проблемы с получением лицензии могут появиться у компаний, у которых общая сумма активов составляет более 7 миллиардов рублей. Также определенные трудности могут возникнуть у фирм, которые задействованы в сфере производства алкогольных или табачных изделий;
в отношении некоммерческих организаций действуют особые правила, которые перечислены в законе «О некоммерческих организациях» N 7-ФЗ. Если организация является бюджетной, то решение о ее присоединении выносится не руководителем, а соответствующим государственным органом. Например, решение о реорганизации муниципальной организации выносит муниципалитет.

Особенности процедуры

Реорганизация юридического лица способствует оптимизации затрат на управленческий персонал, повышению конкурентоспособности продукции и услуг.

Реорганизация путем присоединения в общих чертах одинакова для всех организационно-правовых форм юридических лиц. Исключения:

кредитные организации, все изменения в которых должен санкционировать ЦБ РФ;
негосударственные пенсионные фонды;
страховые организации;
клиринговые компании и тому подобные юридические лица.

Неважно сколько компаний одновременно участвует в процессе: консолидация предполагает, что каждая из них должна пройти одинаковую процедуру. На оформление консолидации потребуется не менее 3-4 месяцев, из них 2-3 месяца займет выездная налоговая проверка

На оформление консолидации потребуется не менее 3-4 месяцев, из них 2-3 месяца займет выездная налоговая проверка.

Подготовительный этап

Изначально следует подготовить и согласовать:

решение о реорганизации, которое по каждой конкретной организации принимается единогласно общим собранием ее учредителей (участников). Документ по отдельному участнику визируется подписью его руководителя и удостоверяется печатью данного юридического лица;

Необходимо провести общее собрание учредителей (участников) фирм, участвующих в объединении в целях:

внесения изменений в устав увеличиваемого общества;
избрания членов правления;
иных организационных вопросов.

Уведомительный этап

В течение 3 рабочих дней после принятия решения об объединении последним участником надлежит уведомить:

ПФР и ФСС в вольной форме;

Регистрационный этап

В ИФНС, зарегистрировавшую компанию, к которой присоединяются другие фирмы, следует предоставить следующий пакет документов:

договор о присоединении;
учредительные документы;
передаточный акт;
подтверждение уведомления ПФР (копия письма и извещения с отметкой о его доставке и т.д.).

Юрлицо, к которому присоединяются фирмы, признается реорганизованным после того как завершено внесение изменений в ЕГРЮЛ, то есть совершена запись о прекращении деятельности присоединяемой компании, и выданы следующие бумаги:

Свидетельство о госрегистрации;
учредительный документ (1 экземпляр) с отметкой ИФНС;
лист записи ЕГРЮЛ.

Реорганизация юридического лица (в форме присоединения, выделения и преобразования) пошаговая инструкция по ликвидации предприятия: документы и особенности процедуры

Преобразование представляет собой процесс реорганизации, при котором происходит изменение организационно-правовой формы компании.

При разделении вместо организации образуется несколько дочерних, которые полностью перенимают права и обязанности материнской компании.

При присоединении организация становится правопреемником одной или нескольких других, деятельность которых прекращается.

Слияние представляет собой образование новой организации на базе нескольких, существование которых прекращается.

Этап 3. Когда решение о присоединении принято, следует уведомить о начале этого процесса органы, занимающиеся государственной регистрацией.

Реорганизация зачастую выступает наилучшим, а иногда и единственно возможным способом для юридических лиц решить свои проблемы.

Основное их отличие заключается в том, кто выступает инициатором процедуры реорганизации.

Для акционерных обществ (АО) количество участников собрания, проголосовавших за реорганизацию должно быть не меньше 75% .

акт, подтверждающий проведение инвентаризации в компании;
информация о дебиторской, а также кредиторской задолженности;
бухгалтерская отчетность.

После подачи пакета документов в государственные органы начинается их регистрация. Эта процедура длится 3 (три) рабочих дня.

В целом реорганизация может занять 2-3 месяца. Срок, к которому требуется закончить процедуру, устанавливается в решении о реорганизации.

Например, бенефициарный владелец юридического лица решил, что вести бизнес на данном этапе нерентабельно и закрыть юридическое лица одно из верных решений.

Как уже говорилось ранее, в зависимости от типа ликвидации решение о ее проведении может быть принято органами управления юридического лица либо судом.

В состав ликвидационная комиссии могут входить представители собственников организации и его исполнительного органа .

В рамках уведомления о ликвидации юридического лица в регистрирующий орган направляется информация о составе ликвидационной комиссии.

Органом, который осуществляет принятие предварительного баланса в ходе ликвидации, является совместное собрание собственников .

Далее следует проводить ликвидацию, опираясь на закон о несостоятельности или банкротстве. Более подробно про банкротство юридических лиц мы уже писали в прошлом выпуске.

При этом переход на следующий этап происходит только после окончательного гашения задолженности предыдущей очереди .

Если в компании имеются командированные сотрудники, их следует отозвать и уведомить о предстоящем увольнении в дату, когда они вернутся на рабочее место.

Тех сотрудников, которые отсутствуют на работе по причине отпуска или больничного , уведомить можно, используя заказное письмо или услуги курьера.

в подтверждение ознакомления с уведомлением о предстоящем увольнении;
на приказе;
на расписке, подтверждающей получение трудовой книжки.

При ликвидации же компании принцип невозможности уволить льготные категории сотрудников не действует .

Важно соблюсти все этапы процедуры, а также необходимые сроки. Это обезопасит кадровиков в случае обращения в суд сотрудника организации

Правильный выбор формы для реорганизации на этом этапе позволит в дальнейшем вести бизнес наиболее эффективно .