Основные изменения в бухгалтерском учете с 2024 года

Ноябрь

Налог на сверхприбыль

В октябре и ноябре предоставляется возможность осуществить перечисление обеспечительного платежа по налогу на сверхприбыль. В долгосрочной перспективе этот обеспечительный платеж может быть учтен для уменьшения налоговой нагрузки

Важно отметить, что размер данного платежа остается на усмотрение организации, с учетом возможности вычета в размере не превышающем 50% от обеспечительного платежа. Следует напомнить, что налог на сверхприбыль применяется к определенным крупным компаниям и является разовым налогом

Документы: Федеральный закон от 04.08.2023 N 415-ФЗ, Федеральный закон от 04.08.2023 N 414-ФЗ

Скидка к тарифу взносов на травматизм

Для расчета скидок и надбавок к тарифам взносов на травматизм используются основные показатели в зависимости от видов экономической деятельности. Фонд социального страхования утвердил такие данные на 2024 год. В текущем году страхователи имеют возможность подать заявление на скидку к тарифам взносов на травматизм с 5 августа по 1 ноября.

Документ: Приказ СФР от 31.05.2023 N 944

Требования главного бухгалтера, касающиеся первички и новый профстандарт для бухгалтеров

Наконец – то, после долгих мучений, главным бухгалтерам дали право требовать надлежащим образом оформленные документы.

Такие требования бухгалтера являются обязательными для всех работников организации без исключения. А это значит, что если документ составлен неправильно по содержанию или по форме, то его необходимо будет переделать в соответствии с рекомендациями бухгалтера. Кроме того, главный бухгалтер устанавливает сроки для предоставления первичной документации в бухгалтерию.

К слову, если в компании нет главного бухгалтера, то правила по работе с первичкой устанавливают либо специально назначенный работник, выполняющий функции бухгалтера, либо обслуживающая организация, которая занимается ведением бухгалтерии в компании. Требования таких лиц, относительно документов, также должны выполняться неукоснительно.

Минтруд не сидит без работы и результатом его деятельности стал новый профстандарт, который утвержден приказом №103н от 21.02.2024 года. Сразу нужно отметить, что обязательное применение профстандарта установлено не для всех компаний, а для тех, кто поименован в законе 402-ФЗ, в пункте 4 статьи 7.

Согласно профстандарту вводятся еще два уровня квалификации (7 и 8), вводятся новые должности, устанавливаются более высокие требования к образованию работника и его опыту.

Декабрь

Уведомление об исчисленных суммах

НДФЛ С 23 ноября по 22 декабря необходимо представить уведомление об исчисленных суммах налога на доходы физических лиц (НДФЛ). Подача этого документа должна быть завершена не позднее 25 декабря.

Аналогично, за период с 23 по 31 декабря уведомление следует представить не позднее 29 декабря. С начала текущего года налоговое законодательство Российской Федерации установило срок подачи уведомления об исчисленных суммах налогов, который приходится на 25-е число месяца, в котором устанавливается срок уплаты.

Важно отметить особенность для НДФЛ: в уведомлении указывается сумма налога, удержанная с 23-го числа месяца, предшествующего месяцу представления документа, по 22-е число месяца подачи. Также с 1 октября 2023 года налоговым агентам разрешено представлять информацию о исчисленных суммах НДФЛ дважды в месяц: до 12-го числа и не позднее 25-го числа

Также с 1 октября 2023 года налоговым агентам разрешено представлять информацию о исчисленных суммах НДФЛ дважды в месяц: до 12-го числа и не позднее 25-го числа.

Документы: Федеральный закон от 31.07.2023 N 389-ФЗ, Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ

Платежка по НДФЛ

В течение 2023 года организации и индивидуальные предприниматели имеют возможность представлять не уведомление о расчете налога, а распоряжения на перевод средств.

ФНС разъяснила процедуру заполнения поля 107 в таких документах для налоговых агентов, которые воспользовались этой опцией и перечисляют удержанный НДФЛ отдельно.

Например, при перечислении налога, удержанного с 23 ноября по 22 декабря текущего года, в документе указывают «МС.12.2023». А при уплате НДФЛ за период с 22 по 31 декабря 2023 года в распоряжении отражают «ГД.00.2023».

Следует отметить, что налоговые агенты перечисляют налог за период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца. За период с 23 по 31 декабря НДФЛ должен быть уплачен не позднее последнего рабочего дня года, в текущем году это 29 декабря.

Документ: Письмо ФНС России от 06.03.2023 N КЧ-4-8/2629@

Открытые данные на сайте ФНС

На сайте Федеральной налоговой службы в формате открытых данных размещается информация о организациях. В этом году изменен порядок публикации части информации.

Так, данные о среднесписочной численности, доходах и расходах по бухгалтерской отчетности размещаются каждый месяц до декабря 25-го числа.

Затем информация о численности будет опубликована 1 апреля 2024 года, а данные о доходах и расходах — 1 мая 2024 года.

Сведения о задолженностях по налогам, взносам и сборам, а также о специальных налоговых режимах налогоплательщиков теперь публикуются ежемесячно, в день 25-го числа. Ранее эта информация публиковалась один раз в год.

Документы: Информация ФНС России от 02.05.2023, Информация ФНС России от 31.03.2023, Приказ ФНС России от 13.09.2022 N ЕД-7-14/830@

Налоговый мониторинг

Федеральная налоговая служба утвердила новый порядок доступа налоговой инспекции к информационным системам организаций. Среди прочего, продлен срок подготовки систем к интеграции с автоматизированной информационной системой «Налог-3».

Также в новом порядке предусмотрены формы и форматы для следующих целей: подачи заявки на настройку сети связи для передачи данных с использованием средств криптографической защиты и подключения к информационной системе организации.

Документ: Приказ ФНС России от 13.03.2023 N ЕД-7-23/163@

Новые правила в отчетности

Усиление контроля за отчетностью

С 2024 года усилен контроль за правильностью и своевременностью представления финансовой отчетности. Бухгалтерские записи должны быть аккуратно ведены и соблюдаться все необходимые требования.

Компании будут проводиться проверки со стороны налоговых органов и финансовых аудиторов на предмет соответствия бухгалтерии нормативным требованиям, а также на возможные нарушения. Это обеспечит большую прозрачность и достоверность отчетности.

Новые стандарты отчетности

С 2024 года введены новые стандарты отчетности, которые требуют соблюдения новых правил и принципов бухгалтерского учета.

Новые стандарты позволят более полно отразить финансовое положение компании и ее результаты деятельности. Они также увеличат сопоставимость финансовой отчетности разных предприятий и облегчат анализ и сравнение данных.

Учет активов и обязательств

С 2024 года учет активов и обязательств будет осуществляться по новым правилам. Введены новые методы оценки активов и обязательств, а также новые требования к раскрытию информации о них.

В частности, будет внедрена оценка активов и обязательств по рыночным ценам, что позволит отразить их действительную стоимость и повысить прозрачность учета.

Отчеты о финансовых результатах

С 2024 года введены новые требования к оформлению и содержанию отчетов о финансовых результатах компании.

Отчеты должны быть представлены в установленном формате, с соблюдением всех необходимых полей и показателей. Это упростит анализ финансовых результатов компании и сделает их более доступными для понимания и интерпретации.

Раскрытие информации

Новые требования предусматривают более подробное раскрытие информации о финансовых операциях и событиях, а также о рисках, с которыми сталкивается компания.

Раскрытие информации будет осуществляться в отчетах, включая дополнительные сведения и примечания к ним. Это позволит инвесторам и заинтересованным сторонам получить более полное представление о финансовом состоянии и деятельности компании.

Сроки представления отчетности

С 2024 года установлены сжатые сроки представления отчетности. Компании должны предоставлять отчетность в установленные сроки, соблюдая все требования по ее содержанию и оформлению.

Это позволит своевременно получать актуальную информацию о финансовом состоянии и деятельности компании, улучшая принятие решений и обеспечивая большую надежность и достоверность бухгалтерской отчетности.

Новые правила в отчетности:

Вид изменений
Описание

Усиление контроля
Контроль за отчетностью станет более строгим и прозрачным

Новые стандарты
Введены новые стандарты отчетности для повышения качества и сопоставимости данных

Учет активов и обязательств
Внедрены новые методы оценки активов и обязательств

Отчеты о финансовых результатах
Введены новые требования к оформлению и содержанию отчетов о финансовых результатах

Раскрытие информации
Более подробное раскрытие информации о финансовых операциях и рисках

Сроки представления отчетности
Установлены сжатые сроки представления отчетности

Новые правила оформления путевых листов

В продолжение темы ЭДО. С 2022 года все участники автомобильных грузоперевозок могут создавать и обмениваться (транспортной накладной, сопроводительной ведомостью, заказом-нарядом) в электронной форме. Весной в Устав 12057005 автомобильного транспорта были внесены , которые предусматривают, что к числу перевозочных документов, которые могут быть сформированы в электронном виде, помимо уже названных относятся также договор фрахтования, путевой лист, заказ и заявка грузоотправителя. Применяться электронные путевые листы начнут с 1 марта 2023 года.

С этой же даты вступят в силу и подготовленные Минтрансом России новые правила оформления путевых листов. Отчасти они повторяют положения действующего в настоящее время Порядка № 368. Но все же много нового… Подробности – в новостном материале.

Нормирование компенсаций удалённым и разъездным работникам для НДФЛ и взносов

С 1 января НДФЛ и взносами не облагают:

возмещение расходов удалёнщика в связи с использованием его оборудования, ПО и т.д. — не более 35 руб. в день. Полностью освобождают суммы документально подтверждённых расходов;
суточное или полевое довольствие разъездным работникам и работникам, которые трудятся в полевых условиях, — не более 700 руб. за день работы в России и не более 2500 руб. за день работы за рубежом. Аналогичные правила применяют к надбавкам за вахтовый метод работы взамен суточных в том числе за время в пути от места нахождения работодателя (места сбора) до места работы и обратно.

ИЗМЕНЕНИЯ ПО НДФЛ С 2023 ГОДА

Одним из самых сложных изменений 2023 года стали новые правила работы с НДФЛ и, в итоге, кардинальные изменения в алгоритме расчета зарплаты. Изменилось все — дата получения дохода, расчетный период, сроки удержания и уплаты налога, сроки представления отчетности.

Дата получения дохода с 2023 года

До 2023 года датой получения дохода считался последний день месяца, за который начислен доход. С 01.01.2023 датой фактического получения дохода в денежной форме является день выплаты сотруднику денег из кассы или перечисления с расчетного счета.
Налог теперь нужно удерживать при каждой выплате сотруднику независимо от видов начислений (зарплата, отпускные, больничные, материальная помощь) и от их количества. С 2023 года такое понятие, как аванс, можно забыть. Теперь нужно начислять зарплату и за первую, и за вторую половину месяца и в обоих случаях удерживать НДФЛ.

Информация для пользователей программ Инфо-Предприятие Изменения в расчете зарплаты и работе с НДФЛ с 2023 года в программе Инфо-ПредприятиеЕсть вопросы по работе с программой?Проконсультироваться у специалиста

Расчетный период, сроки уплаты и отчетности по НДФЛ с 2023 года

Расчетный период по НДФЛ с 2023 года — с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца.
НДФЛ уплачивается в составе единого налогового платежа, срок уплаты не позднее 28 числа ежемесячно. Срок перечисления установлен единый, независимо от характера выплаты.
Срок подачи уведомления об исчисленных суммах налога — не позднее 25 числа ежемесячно.
Расчет 6-НДФЛ сдается по-прежнему ежеквартально, срок представления за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев – не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, за год — не позднее 25 февраля года, следующего за отчетным.За 2023 год это: 25 апреля 2023, 25 июля 2023, 25 октября 2023 и 26 февраля 2024. С 1 квартала 2023 6-НДФЛ сдается по новой форме.

При выпадении сроков уплаты и сдачи отчетов на праздничный или выходной день сроки переносятся на ближайший рабочий день.

Сроки подачи уведомлений и уплаты НДФЛ в зависимости от периода удержания

Период удержания НДФЛ	Срок подачи уведомления	Срок подачи уведомления в 2023	Срок уплаты	Срок уплаты в 2023
С 1 января по 22 января	25 января	25 января 2023	28 января	30 января 2023
С 23 января по 22 февраля	25 февраля	27 февраля 2023	28 февраля	28 февраля 2023
С 23 февраля по 22 марта	25 марта	27 марта 2023	28 марта	28 марта 2023
С 23 марта по 22 апреля	25 апреля	25 апреля 2023	28 апреля	28 апреля 2023
С 23 апреля по 22 мая	25 мая	25 мая 2023	28 мая	29 мая 2023
С 23 мая по 22 июня	25 июня	26 июня 2023	28 июня	28 июня 2023
С 23 июня по 22 июля	25 июля	25 июля 2023	28 июля	28 июля 2023
С 23 июля по 22 августа	25 августа	25 августа 2023	28 августа	28 августа 2023
С 23 августа по 22 сентября	25 сентября	25 сентября 2023	28 сентября	28 сентября 2023
С 23 сентября по 22 октября	25 октября	25 октября 2023	28 октября	30 октября 2023
С 23 октября по 22 ноября	25 ноября	27 ноября 2023	28 ноября	28 ноября 2023
С 23 ноября по 22 декабря	25 декабря	25 декабря 2023	28 декабря	28 декабря 2023
С 23 декабря по 31 декабря	Последний рабочий день года	29 декабря 2023	Последний рабочий день года	29 декабря 2023

Внимание! С 1 октября 2023 г. вступили в силу изменения в Налоговом Кодексе РФ, касающиеся уведомлений, подробная информация в статье: ⇒ Изменения в работе с уведомлениями об исчисленных налогах с 1 октября 2023 г. Об особенностях работы с уведомлениями по НДФЛ и страховым взносам в декабре 2023 и подготовке к работе в 2024 году читайте в материале:⇒ Советы бухгалтеру на декабрь 2023 — завершаем год и готовимся к следующему

С 2023 года работодатель может уплачивать НДФЛ из собственных средств

С 2023 года больше не действует п. 9 ст. 226 Налогового Кодекса РФ, запрещавший налоговым агентам уплачивать НДФЛ за счет собственных средств. Это связано с переходом на единый налоговый платеж.

Расчет НДФЛ 15% по отдельным налоговым базам продлен на 2023 год

С 1 января 2021 года на основании Федерального закона № 372-ФЗ от 23.11.2020 была введена прогрессивная ставка НДФЛ. С доходов до 5 млн рублей удерживается 13%, для доходов более 5 млн рублей налоговая ставка составляет 650 000 рублей и 15% с доходов, превышающих 5 млн рублей (за отдельным исключением).

На 2021 и 2022 годы был установлен переходный период, во время которого ставка 15% применяется налоговыми агентами к отдельным налоговым базам (зарплата, выплаты по договорам ГПХ, дивиденды и др.). На основании Федерального закона № 523-ФЗ от 19.12.2022 г. переходный период продлен на 2023 год. Применение повышенной ставки НДФЛ к совокупности налоговых баз перенесен на 2024 год.

Новые правила учета бюджетных и денежных обязательств федеральных ПБС

Внесены изменения в № 258н учета в органах Казначейства бюджетных и денежных обязательств получателей средств федерального бюджета. Часть внесенных поправок будет применяться с июля 2023 года, а часть – только в 2024 году. В частности, для федеральных ПБС с 1 июля 2023 года изменены сроки представления в отдельных случаях в Казначейство Сведений о принимаемых бюджетных обязательствах

А еще важное нововведение: федеральные заказчики должны будут формировать сведения о бюджетных и денежных обязательствах, а также платежные документы с использованием ЕИС. Подробности – в новостных материалах от и 8 декабря

Изменения в ЖКХ с 1 мая 2023 года

На начало мая не запланировано повышения тарифов по ЖКУ. Новшества затронут комиссию за платежи, которую банк удерживает с организаций жилищно-коммунального сектора. Руководство ЦБ РФ решило снизить максимальный размер комиссии, которая установлена банками за оплату коммунальных услуг с применением Системы быстрых платежей (СБП) для организаций и ИП. Теперь от суммы могут удержать 0,2% (вместо ранее действующих 0,4%), не больше 10 рублей за платеж.

Оплачивать товары и услуги, в том числе ЖКУ, с помощью СБП граждане, как и ранее, могут бесплатно. Но при условии, что коммунальная организация подключила такой способ оплаты.

Изменения в ипотеке с 1 мая 2023 года

Совет директоров Центробанка принял решение с 1 мая 2023 года увеличить надбавки к коэффициентам риска по ипотечным кредитам. В первую очередь нововведение затронет кредиты на приобретение жилья на первичном рынке на основании договоров долевого участия.

Главная цель принимаемых мер – сократить объемы высокорискованного кредитования. Такими считаются ипотеки без первого взноса или по ставкам, близким к нулю. Во втором случае происходит искусственное завышение стоимости недвижимости, а кредит выдается на жилье со стоимостью выше рыночной. В случае невозврата реализовать такой залог по первоначальной цене будет сложнее, а кредитор будет нести убытки. Мера призвана защитить интересы как банкиров, так и потенциальных клиентов: снизить закредитованность населения и нормализовать ценообразование на недвижимость.

Изменения с 1 мая 2023 года в политике ЦБ предполагают, что банки будут обязаны создавать резервы за счет собственных оборотных средств по заемщикам с минимальным первоначальным взносом или большой суммой займа. Резервы должны будут храниться в ЦБ РФ.

Чтобы сохранить прибыль на прежнем уровне, банки будут принимать меры:

повышать ставки;
более тщательно анализировать кредитоспособность потенциальных заемщиков;
отказываться от рискованного кредитования лиц с низкой платежеспособностью;
кредитовать таких заемщиков под более высокие проценты.

Такие решения, в свою очередь, спровоцируют сокращение ипотечных предложений и ужесточение условий ипотеки с 1 мая 2023 года, но параллельно приведут к снижению цен на недвижимость.

Изменения в учете активов и обязательств в валюте

Большой блок изменений касается ПБУ 3/2006. Немало компаний, которые проводят расчеты в иностранной валюте и именно их коснутся изменения. Изменения связаны с кросс – курсом, выручки, которая превысила аванс и, собственно, валютных операций.

Кросс – курс новое понятие. Он применяется в тех случаях, когда Центробанк не установил курс для той или иной валюты. Тогда курс высчитывается исходя из курсов двух валют. Это расчетное соотношение
Если компания получила выручку, величина которой больше полученных авансов, то сумму превышения нужно пересчитать по курсу на отчетную дату. Это означает, что появляются прочие доходы и расходы
Защита от рисков предполагает появление курсовых разниц. Теперь они не являются прочими доходами и расходами

Масштабные изменения в Инструкции № 157н

Минфин России разработал долгожданные изменения в Единый план счетов и № 157н по его применению. Вводятся новые счета:

счет счет 209 39 “Расчеты по доходам бюджета от возмещений государственным внебюджетным фондом расходов страхователя”, анонсированный Минфином России еще год назад;
для учета биологических для учета биологических активов по “Биологические активы”,
для отражения операций по договору простого товарищества в соответствии со “Совместная деятельность”;
для учета обесценения нефинансовых активов, составляющих казну;
для отражения “капитальных” перечислений;
для учета расчетов по Единому налоговому платежу и Единому страховому тарифу, и др.

Кроме того, в Инструкции закрепят ряд специальных правил, регулирующих учет некоторых объектов и операций. В частности:

уточнен порядок работы со счетами и ;
оговорены особые условия учета задолженности на счетах и
установлена обязанность создания резерва предстоящих расходов и отложенных обязательств в том случае, если поступление товаров, работ, услуг и их приемка осуществляются в разные даты. Чуть ранее такие требования Минфин России довел системным письмом;
выбытие имущества с забалансового счета в связи с его передачей в возмездное /безвозмездное пользование нужно с одновременным “поднятием” этих объектов на соответствующие балансовые счета, с которых уже передать основные средства в пользование.

В общем, поправок много, к тому же проект предполагает разный срок начала их применения: одни планируется реализовать уже в учете 2022 года, другие – с даты вступления изменений в силу, третьи – с 2023 года, причем некоторые из числа последних потребуют корректировки входящих остатков на 1 января 2023 года. Изменения пока находятся в статусе проекта, однако есть основания полагать, что к моменту их утверждения сроки вступления в силу все же будут скорректированы, и все новшества нужно будет применять с 1 января 2023 года.

Разумеется, соответствующие изменения в скором времени ждут и Инструкции, регулирующие ведение учета в казенных, бюджетных и автономных учреждениях. Так, уже подготовлен проект поправок в Инструкцию № 162н – о нем мы рассказывали в новостной ленте.

Важность обучения бухгалтеров

Обучение бухгалтеров является неотъемлемой частью их профессионального роста и развития. В современном бизнесе с его быстрой технологической и законодательной динамикой, постоянные изменения и требования, а также развитие новых инструментов и технологий делают обучение актуальным и необходимым.

Преимущества обучения бухгалтеров:

Актуальность знаний. Обучение позволяет бухгалтерам быть в курсе последних изменений в законодательстве, стандартах бухгалтерского учета, налоговых и финансовых нормативах. Это позволяет предотвратить ошибки и снизить риски для предприятия.
Повышение профессионализма. В рамках обучения бухгалтеры могут получать новые знания и навыки, совершенствоваться в своей профессии. Это помогает им лучше выполнять свои обязанности, выявлять и устранять ошибки, оптимизировать бухгалтерский учет и отчетность.
Эффективное использование инструментов и технологий. Обучение позволяет ознакомиться с новыми программами и инструментами для бухгалтерии, автоматизировать процессы учета и анализа. Это помогает увеличить эффективность работы, сократить время на рутинные задачи и перераспределить ресурсы на более стратегические задачи.

Формы обучения для бухгалтеров:

Учебные курсы и тренинги. Проходить курсы и тренинги можно как в офлайн, так и в онлайн формате. Это позволяет выбрать наиболее удобное время и место для обучения, а также изучать только нужные темы.
Семинары и конференции. Участие в различных семинарах и конференциях позволяет бухгалтерам расширить свой кругозор, узнать о последних трендах и новшествах в области бухгалтерии, а также делиться опытом и знаниями с коллегами.
Самообразование. Бухгалтеры могут самостоятельно изучать специальную литературу, журналы, онлайн-ресурсы и другие информационные материалы. Самообразование помогает бухгалтерам быть в курсе актуальных изменений и нововведений в области бухгалтерии.

Заключение

Обучение является важным инструментом для профессионального развития бухгалтеров. Современный бухгалтер должен постоянно набираться новых знаний и навыков, чтобы быть востребованным и успешным в своей профессии. Обучение помогает бухгалтерам не только расширить свои знания, но и повысить свою эффективность и профессионализм.

Новые правила и нормы выдачи СИЗ

С 1 сентября 2023 года Минтруд России установил:

единые типовые нормы выдачи средств индивидуальной защиты (СИЗ) исходя из профессий, должностей, в зависимости от идентифицированных опасностей;
единые типовые нормы выдачи дерматологических СИЗ и смывающих средств.

Новые правила определяют, в частности:

права и обязанности работодателя в обеспечении персонала СИЗ;
обязанности сотрудников по их применению;
порядок выдачи, замены, эксплуатации и хранения СИЗ.

Действующие сейчас Межотраслевые правила обеспечения работников специальными одеждой, обувью и другими СИЗ с 2023 года утрачивают силу.

Подробнее – в нашем материале.

Обратите внимание: до конца декабря и даже в январе могут появиться и другие новшества, вступающие в силу в следующем году. Обзор будет дополняться по мере их принятия

Следите за обновлениями!